№ 2а-156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ажмуллаевой З.Ш.,

рассмотрев в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-156/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 являлась собственником помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также по настоящее время является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

На вышеуказанное имущество, налогоплательщику исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество и земельного налога.

Ввиду неуплаты налога, 7 июля 2023 года должнику, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, включающее в себя: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 020 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 6 360 рублей 45 копеек; пени в размере 13 055 рублей 60 копеек, на общую сумму в размере 21 436 рублей 05 копеек.

В целях взыскания задолженности, истец обратился к мировому судье судебного участка № Наримановского района Астраханской области с заявлением № от 11 декабря 2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 513 рублей; земельного налога с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 50 рублей, пени в размере 12 589 рублей 71 копейка.

В результате частичной оплаты задолженности налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы, частичной оплаты пени, задолженность по налогам составила 12 589 рублей 71 копейка, включающую в себя пени в размере 12589 рублей 71 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени отменен на основании возражения должника. Поскольку задолженность по уплате пени, ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по пени в размере 12 589 рублей 71 копейка.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, обратилась в суд с возражением на исковое заявление, с исковыми требованиями истца не согласна, указав, что недоимки по налогам не имеется. Также указала о прекращении в 2012 году статуса индивидуального предпринимателя, считает, что истцом пропущен срок исковой давности.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Изучив доводы иска, доводы возражения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество предусмотрены главой 31, 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки направления требования об уплате задолженности определены статьей 70 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 8 сентября 2004 года по 27 марта 2012 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 являлась собственником помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 по настоящее время является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Как установлено материалами, ответчику ФИО1 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 020 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 6 360 рублей 45 копеек; пени в размере 13 055 рублей 60 копеек.

Кроме того, в целях взыскания недоимки по налогу на имущество, земельному налогу истец обратился к мировому судье судебного участка № Наримановского района Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 513 рублей; земельного налога с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 50 рублей, пени в размере 12 589 рублей 71 копейка.

В результате частичной оплаты задолженности налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы, частичной оплаты пени, задолженность по уплате пени составила 12 589 рублей 71 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от 4 июля 2024 года, судебный приказ от 3 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, на основании возражения должника отменен.

Таким образом, судом установлено, что основанием обращения налогового органа с настоящим иском в суд является неуплата ответчиком пени в размере 12589 рублей 71 копейка (вследствие отмены судебного приказа № от 3 июня 2024 года).

Как установлено судом и не оспаривается ответчиком, задолженность по уплате пени ответчиком ФИО1 не погашена.

Доводы возражения ответчика об отсутствии задолженности по уплате страховых взносов ввиду прекращения статуса индивидуального предпринимателя, не могут быть приняты, поскольку предметом настоящих исковых требований является взыскание пени.

Представленный ответчиком платежный документ об уплате налога на имущество и землю за 2023 год также не может быть принят, поскольку основанием взыскания пени в размере 12 589 рублей 71 копейка является несвоевременная уплата недоимки по налогу на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы.

Также суд находит несостоятельными доводы ответчика об уплате недоимки по налогам, поскольку согласно информации налогового органа от 29 января 2025 года, денежные средства по платежным документам за период с 10 октября 2024 года по 17 октября 2024 года на общую сумму 9104 рубля 87 копеек поступили в качестве единого налогового платежа и распределены с учетом пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ в счет оплаты задолженности по страховым взносам (7546 рублей 64 копеек), земельному налогу за 2020-2022 годы (50 рублей), налогу на имущество за 2022 год (513 рублей) и начисленных сумм пени (995 рублей 23 копейки).

Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности, суд считает ошибочными.

При таких обстоятельствах, учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по уплате пени, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате пени в размере 12 589 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья Г.Т. Успанова