Решение по делу № 2А-1884/2023 от 26.05.2023

№ 2а-1884/2023

УИД 18RS0004-01-2023-001190-53

Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №8 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 400 руб. и пени по нему в размере 27,5 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации права - 19.06.2009.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 г., подлежащая уплате, составила 55 руб., уплачена в полном объеме 19.10.2021.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., подлежащая уплате, составила 31 руб., уплачена в полном объеме 19.10.2021.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г., подлежащая уплате, составила 95 руб., частично уплачена в размере 40 руб. 19.10.2021.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате, составила 104 руб., в настоящее время не уплачена и подлежит взысканию.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате, составила 115 руб., в настоящее время не уплачена и подлежит взысканию.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г., подлежащая уплате, составила 126 руб., уплачена в полном объеме 16.09.2022.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы транспортного налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогу.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени №14760 от 30.11.2018, № 40623 от 01.07.2019, №34618 от 26.06.2020, №36723 от 18.06.2021 были направлены налогоплательщику.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №2а-4394/2022 от 08.07.2022. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-4394/2022 от 08.07.2022 отменен определением суда от 28.09.2022.

Определением суда от 28.03.2023 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 24.04.2023; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 25.05.2023; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после указанного срока на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения административным ответчиком не получена, конверт возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 46 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц. исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей. 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговым органом был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

Расчет налога: инвентаризационная стоимость (налоговая база) 275 909 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 55 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 г., подлежащая уплате, составила 55 руб., уплачена в полном объеме -Дата-.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 770 580 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0,2 = 31 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., подлежащая уплате, составила 31 руб., уплачена в полном объеме -Дата-.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

Расчет налога в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ:

Н = (HI -112) х К + Н2 = (154 - 55) х 0.4 + 55= 95 руб., где Н1 (расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = в сумме 154 руб. = (770 580 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0.1 (налоговая ставка) за 12 мес., где Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = в сумме 55 руб. = (275 909 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0.1 (налоговая ставка) за 12 мес., К = 0.4

Налог на имущество физических лиц за 2017 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год не может превышать 104 руб. (95 (сумма налога на имущество физических лип за 2016 г., исходя из 12 мес. владения)* 1.1).

Расчет налога, в соответствии п.8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - 112) х К + Н2 = (154 - 55) х 0.6 + 55= 114 руб., что более 104 руб., т.о. сумма подлежащая уплате составила 104 руб.,

где Н1 (расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = в сумме 154 руб. = (770 580 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0.1 (налоговая ставка) за 12 мес.,

где Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = в сумме 55 руб. = (275 909 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0.1 (налоговая ставка) за 12 мес., К = 0.6

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате, составила 104 руб., в настоящее время не уплачена и подлежит взысканию.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год не может превышать 115 руб. (104 (сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., исходя из 12 мес. владения)* 1.1).

Рачет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 770 580 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 154 руб., что более 115 руб., т.о. сумма подлежащая уплате составила 115 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №,

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не может превышать 126 руб. (115 (сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исходя из 12 мес. владения)* 1.1).

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 770 580 * налоговая ставка 0.1 %* 1/5 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 154 руб., что более 126 руб., т.о. сумма подлежащая уплате составила 126 руб.

Сумма налога на имущества физических лиц за 2019 г., подлежащая уплате, составила 126 руб., уплачена в полном объеме 16.09.2022.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени №14760 от 30.11.2018, №40623 от 01.07.2019, №34618 от 26.06.2020, №36723 от 18.06.2021 были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ до вступления в силу данного закона сумма, которая превышала 3000 руб.) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Ч.2 ст.48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма недоимки по требованиям №14760 от 30.11.2018, №40623 от 01.07.2019, №34618 от 26.06.2020, №36723 от 18.06.2021 не превысила 10 000 руб., требованием № 36723 от 18.06.2021 должнику был установлен срок для добровольного исполнения до 23.11.2021, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявленными требованиями в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п.3 ст. 48 НК РФ отражено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 28.03.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 (ИНН № в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, КБК18201061201010000510, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 400 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,5 руб.,

а всего 427,5 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 (ИНН №) в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья О.Н. Петухова