Решение по делу № 01491/2025 от 07.08.2025 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0042-01-2025-002282-53

№ 2а-2819/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что ФИО1 ФИО1 в период с 26.01.2017 года по 10.12.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с чем обязана была предоставлять в налоговый орган налоговые декларации. Решением инспекции № от 28.01.2021 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислены: ЕНВД по сроку уплаты 27.07.2020 года в размере 6767 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей. Задолженность по налогу не уплачена, в связи с чем исчислены пени. Также решением налогового органа № от 27.04.2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, и в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 625 рублей. Задолженность не уплачена. Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) - 05.01.2023 год в сумме 54709,96 рублей, в том числе пени 8861,03 рублей. Задолженность по пени в сумме 8861,03 рублей принята из ОКНО при переходе на ЕНС. На дату формирования заявления № от 17.05.2024 год о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС составило 61723,05 рублей, в том числе пени - 17242,46 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 125,32 рублей. Расчет задолженности по пени 17242,46 рублей минус 125,32 рублей (обеспеченный мерами) составил 17117,14 рублей. Поскольку задолженность, пени, штрафы налогоплательщиком не уплачены, инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. 11.06.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № 2а-268/107/2024, который, в дальнейшем определением мирового судьи от 21.10.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 18742,14 рубля, в том числе: пени в сумме 17117,14 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 1000 рублей, штраф в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ в сумме 625 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковые требования (уменьшив сумму задолженности), указав, что административным ответчиком произведена частичная уплата пени на сумму 11 644,25 рубля.

Окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7097,89 рубля, в том числе: пени в сумме 5472,89 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 1000 рублей, штраф в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ в сумме 625 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации размер налоговой ставки составляет 15 %. Решением Оренбургского городского Совета от 30.04.2020 года №860 «Об установлении ставки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на налоговые периоды 2020 года» установлена налоговая ставков размере 7,5 %.

Объектом налогообложения признается величина вмененного дохода, рассчитанная с учетом особенностей, установленных пункты 3-7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, раздела 3 Решения Оренбургского городского Совета от 18.09.2012 года №502 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (вместе с «Положением «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», «Перечнем утративших силу правовых актов Оренбургского городского Совета»).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.01.2017 года по 10.12.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Решением Оренбургского городского Совета от 18.09.2012 года №502 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (вместе с «Положением «О едином налоге на вмененный доход для отдельных деятельности», «Перечнем утративших силу правовых актов Оренбургского городского Совета») на территории г. Оренбурга был введен ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком ЕНВД, поскольку основным видом деятельности строительство жилых и нежилых зданий, розничная торговля пищевыми продуктами и др.

Указанный вид деятельности установлен разделом 2 Решения Оренбургского городского Совета от 18.09.2012 года №502 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (вместе с «Положением «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», «Перечнем утративших силу правовых актов Оренбургского городского Совета»).

В соответствии с чем обязана предоставлять в налоговый орган декларацию (расчета по страховым взносам).

Согласно представленным материалам дела декларация за 2-й квартал 2020 года ФИО1 представлена с нарушением установленного законом срока – 14.08.2020 года, в то время как должна быть представлена не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть не позднее 20.07.2020 года.

В связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено нарушение ФИО1 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № от 28.01.2021 года, которым в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 17).

Копия указанного решения направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д.20).

Также инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение № от 27.04.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за не предоставление в срок до 17.02.2020 года документов по требованию налогового органа № от 22.01.2020 года (при проведении камеральной проверки ССС ПК «Мясной двор»). В соответствии со статьей 126 Налогового кодекса РФ с учетом смягчающих обстоятельств, ФИО1 назначен штраф в размере 625 рублей (л.д.21).

Копия указанного решения направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д.23).

Указанные решения налогового органа ФИО1 не оспаривались.

Поскольку задолженность по штрафам налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от 25.09.2023 года о взыскании задолженности, согласно которому в срок 28.12.2023 года необходимо было уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 24577,05 рублей, по ОМС в сумме 6196,72 рублей, штраф в общей сумме 1625 рублей, пени в сумме 12068,36 рублей (л.д.15).

Сведения о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром (л.д.16)

Так как задолженность, отраженная в налоговом требовании не уплачена в срок до 28.12.2023 года, налоговым органом сформирована заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от 17.05.2024 года, которое подано мировому судье 11.06.2024 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального районного суда г. Оренбурга 11.06.2024 года выдан судебный приказ №2а-268/107/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25509,14 рублей, из которых: ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2квартал 2020 года – 6 767 рублей, пени в сумме 17 117,14 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 625 рублей.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи от 21.10.2024 года отменен.

После от мены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением 01.04.2025 года, которое подано в установленный законом срок.

Учитывая, что порядок привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения соблюден, порядок, сроки взыскания налоговым органом не нарушен, суд считает возможным требования в части взыскании сумм штрафных санкций удовлетворить.

Как указал административный истец на момент рассмотрения дела в административным ответчиком произведена частичная оплата пени на сумму 11 644,25 рубля (о чем указано в уточненном исковом заявлении), в связи с чем задолженность ФИО1 по пени составила в общей сумме 5472,89 рублей:

- пени страховым взносам на ОПС в размере 4 782,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года (исчисление на недоимку за 2020 год 24 577,18 рублей - остаток),

- пени страховым взносам на ОМС в размере 690,18 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года (исчисление на недоимку за 2020 год 6196,72 рублей - остаток).

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 года имеется вступившее в законную силу 17.06.2025 года решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 02.05.2024 года по делу №2а-1340/2024.

Согласно решению с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области взыскана задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 24577,05 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в размере 99,75 рублей за период с 26.12.2020 года по 17.01.2021 года;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6196,75 рублей;

- пени на ОМС за 2020 год в размере 25,90 рублей за период с 26.12.2020 года по 17.01.2021 года.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный документ серии ФС №.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №277191/24/56046-ИП от 26.11.2024 года. Остаток суммы долга на 20.05.2025 года составил 5559,40 рублей.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 года взыскана решением суда от 02.05.2024 года и имеется исполнительное производство, которое на момент рассмотрения дела не окончено, задолженность в полном объеме не уплачена, то пени исчисленные на указанную недоимку за период 01.01.2023 года по 17.05.2024 года подлежат взысканию.

Оценив представленные доказательства в совокупности, проверив процедуру и сроки взыскания задолженности, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 7 097,89 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- пени на ОПС за 2020 год в размере 4 782,71 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года;

- пени на ОМС за 2020 год в размере 690,18 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 625 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 07 августа 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле № 2а-2819/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга