Дело № 2а-100/2023

УИД 39RS0009-01-2022-001391-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Кехян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок и жилой дом. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов за налоговый период 2016-2017 гг. в общем размере 1604,04 руб., направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 4.07.2018 с содержанием расчета налога, по сроку уплаты 3.12.2018. В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. не уплачен. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пеней, срок исполнения требования – 2.04.2019. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться к мировому судье. 14.06.2022 мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского района вынес судебный приказ в отношении ФИО1, который на основании представленных административным ответчиком возражений был отменен определением от 14.06.2022. Задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не погашена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 1604,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес> площадью 451 кв.м, дата регистрации владения – 12.04.2012;

- жилой дом с КН №, по адресу: г<адрес> площадью 101 кв.м, дата регистрации владения - 25.10.2013.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено почтовой корреспонденцией налоговое уведомление № от 4.07.2018 с содержанием расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. по сроку уплаты 3.12.2018.

В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2017 гг. административным ответчиком не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 6.02.2019, которое направлено налогоплательщику 26.02.2019. Срок исполнения требования 2.04.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 17.06.2022 вынес судебный приказ в отношении ФИО1, который, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, отменен 14.06.2022.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, как усматривается из судебного приказа от 18.05.2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 Калининградской области взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 1972 руб., за имущественный налог за 2016-2017 гг. в размере 716 руб., за земельный налог за 2016-2017 гг. в размере 876 руб., пени в размере 2,35 руб.

Из представленных мировому судье административным ответчиком платежных документов усматривается, что 9.06.2022 ФИО1 произвела уплату указанных в судебном приказе сумм.

Порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей за конкретный период, в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый кодекс РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК РФ).

Представленные административным ответчиком платежные документы от 9.06.2022 (за 2017 год) расцениваются судом как подтверждающие доводы налогоплательщика об отсутствии у неё задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., так как они персонифицированы плательщиком применительно к конкретному налоговому периоду, за который налогоплательщик уплачивает данную сумму, в связи с чем, административный истец обязан был зачислить денежные средства в уплату недоимки по спорному периоду.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам за 2016-2017 гг., и отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 1604,04 рубля, а именно: налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 239 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 477 рублей, земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 873,65 рублей, пени в сумме 14,39 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 26.01.2023.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова