Дело № 2а- 1002/2025

(УИД 42RS0016-01-2025-003210-02)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 09 сентября 2025 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Саруевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Закурдаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, состоит на налоговом учете как индивидуальный предприниматель. При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение п.2 ст. 227 НК РФ ответчик снизила сумму налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере 20712 руб., в результате занижения налогооблагаемой базы на 159319,41 руб. Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 20712 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840,49 руб. Кроме того, ответчиком не были уплачены страховые взносы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78256,19 руб., в том числе пени 12420,49 руб. Просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 17140,02 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу и заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенностей, исковые требования поддержала по доводам искового заявления, просила взыскать сумму пени, начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 17140,02 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и дне слушания извещена надлежащим образом, причины неявки не известны.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать и о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны исчислять и уплачивать налог.

Согласно п.1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, исчисление которых производится в соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ), индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ответчиком в нарушение п.2 ст. 227 НК РФ занизила сумму налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере 20712 руб., в результате занижения налогооблагаемой базы на 159 319, 41 руб., что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в действиях ФИО1 установлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с начислением пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ ответчик должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 28754,44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 6358,15 руб. Поскольку данные суммы не были уплачены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7890,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1689,16 руб.

Из требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов следует, что не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следует уплатить задолженность в сумме 70960,33 руб., пени 55562,70 руб. Требование направлено административному ответчику почтой.

Из требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности следует, что не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следует уплатить задолженность по недоимкам и штрафам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в связи с имеющейся задолженностью, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 50822,99 руб.

В связи с неуплатой задолженности ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 17140 руб., то есть принял меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ. Решение направлено административному ответчику массовой печатью.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 50860,23 руб., в том числе пени 17313,64 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 17140,02 руб. (пени до введения ЕНС (начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12420,49 руб, из которых пени на НДФЛ- 2840,49 руб., пени на ОПС- 7890,84 руб., пени на ОМС- 1689,16 руб; пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4719,53 руб.),

Поскольку пени не были уплачены в установленный срок, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа. Судебными приказом мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> №а-2761/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана в сумме 17140,02 руб. (пени), а также госпошлина 343 руб. В связи с поступившими возражениями, судебный приказ №а-2761/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Надлежащих, допустимых и относимых доказательств погашения задолженности по уплате пени на момент рассмотрения дела, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из того, что судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей при выдаче судебного приказа не было усмотрено оснований для отказа в этом, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный иск подан своевременно (ДД.ММ.ГГГГ), сумма ЕНД, формирующая отрицательное сальдо, до настоящего времени не уплачена административным ответчиком, доказательства погашения задолженности (пени) не представлены, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи, с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 17140,02 руб., расчет пени судом проверен и признан обоснованным.

Иных требований не заявлено.

Поскольку административный истец, согласно ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по уплате пени в размере 17140 рублей 02 копейки.

Взысканную сумму задолженности перечислить по реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

№

№

№

№

№

№

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход муниципального образования Новокузнецкий городской округ государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 19.09.2025.

Председательствующий: Е.В. Саруева