УИД 37RS0020-01-2025-001577-26
Дело № 2а-1181/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тейково 11 ноября 2025 года
Тейковский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Димитриенко Т.А.,
при секретаре Ломоносовой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022г. в размере 2 500,00 руб., за 2023г. в размере 2 500,00 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.06.2025г. в размере 5135.28 руб., а всего взыскать 10 135.28 рублей.
В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 на праве собственности с 27.12.2011 года принадлежит автомобиль <данные изъяты>, гос. номер № Как плательщику транспортного налога административному истцу в соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 г.г., в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период).
Задолженность по транспортному налогу за 2019г., за 2020г., за 2021г. обеспечена исполнительным листом № от 24.03.2025 г. Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. уплачена несвоевременно 10.07.2020 г. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. уплачена несвоевременно 20.11.2020 г. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.
По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14220.57 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 11669.20,00 руб., по пени в размере 2551.37 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164849 на сумму 14766,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (18.06.2025г.) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10135.28 руб., в т.ч. налог - 5000,00 руб., пени - 5135.28 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 5000.00 руб. за 2022-2023 годы; пени в размере 5135.28 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области 30.07.2025г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.07.2025г. № 2а-1517/2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в тексте иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 6).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела, рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал, представил письменные ходатайства об исключении доказательств, возражений по существу исковых требований не представил.
Суд, принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и без участия административного ответчика, извещенных надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п.3,4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3. НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату обращения с настоящим иском в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно сведениям, предоставленным РЭО ГИБДД МО МВД России «Тейковский», ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 27.12.2011 года по настоящее время принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №л.д. 77).
Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Как следует из материалов дела, в целях уплаты налога налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления:
- от 04.09.2016 № 81033762 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015г. в размере 2 500.00 руб., не позднее 01.12.2016г.,
от 20.09.2017 № 63261374 о необходимости уплатить транспортный налог за 2016г. в размере 2 500.00 руб., не позднее 01.12.2017г.,
- от 05.09.2018 № 59508999 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 2500 рублей не позднее 03.12.2017 г.,
- от 25.07.2019 года № 46337784 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2500 рублей за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г.,
- от 03.08.2020 г. № 31896952 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 2500 рублей не позднее 01.12.2020 г.,
- от 01.09.2021 года № 40889357 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 2500 рублей 01.12.2021 г.,
- от 01.09.2022 года № 9494393 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 2500 рублей не позднее 01.12.2022 года,
- от 29.07.2023г. № 84259714 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 2 500.00 руб., в срок не позднее 01.12.2023г.,
- от 11.07.2024г. № 135440977 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 2 500.00 руб., в срок не позднее 02.12.2024г. (л.д. 11-27).
Как следует из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г. была уплачена ФИО1 несвоевременно (10.07.2020 г. и 20.11.2020 г. соответственно), транспортный налог за 2019, 2020, 2021 г.г. уплачен не был.
В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налогоплательщиком транспортного налога по состоянию на 01.01.2023 год у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14220,57 руб., в том числе по налогам в размере 11669,20 рублей, по пени - в размере 2551,37 руб., в связи с чем, 07.07.2023 года административному ответчику выставлено требование № 164849 на сумму 14766,24 руб. (полученное налогоплательщиком 27.07.2023 года в личном кабинете налогоплательщика) со сроком исполнения не позднее 28 августа 2023 года (л.д.28), которое прекращало действие ранее направленных требований в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился первоначально к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.12.2023 года по делу № 2а-2443/2023 мировым судьей судебного участка № 1 Тейковского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 08.05.2024 года.
Впоследствии задолженность по транспортному налогу за 2019г., за 2020г., за 2021г. взыскана с ФИО1 решением Тейковского районного суда по делу № 2а-56/2025 от 30.01.2025 года, вступившим в законную силу (л.д. 42-46).
Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 и 2023 год административным ответчиком в установленный срок исполнена также не была, в связи с чем, 18.06.2025 года УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в сумме 10135,28 рублей и пени на сумму 5135,28 рублей. Мировым судьей судебного участка № 4 Тейковского судебного района Ивановской области 08.07.2025г. был вынесен судебный приказ № 2а-1517/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Однако определением мирового судьи от 30.07.2025г. указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием обращения с настоящим иском в суд.
Поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога на момент рассмотрения дела судом не исполнена, доказательств оплаты суммы недоимки в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации ФИО1 не представлено, административный иск в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 и 2023 г.г. в сумме 5000 рублей суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 год произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками (с учетом изменений, вносимых в редакцию части 2 статьи 48 НК РФ).
Вопреки доводам административного ответчика оснований не доверять копиям документов, представленных в обоснование исковых требований налоговым органом, у суда не имеется, порядок подачи в суд административного искового заявления в электронном виде соблюден.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с тем, что транспортный налог в установленные Налоговым кодексом РФ срок уплачен административным ответчиком не был, налоговым органом на недоимку начислены пени.
Согласно расчету налогового органа размер пени с совокупной задолженности, начисленных за период с 22.11.2023 по 18.06.2025 года, составляет 5135,28 рублей (л.д. 30-33).
Расчет сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет им не представлен.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по транспортному налогу: за 2022 год в размере 2 500 рублей, за 2023 год в размере 2 500 рублей; пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.06.2025 года в размере 5135,28 рублей.
Реквизиты платежа: <данные изъяты>
ИНН получателя: № КПП №
Номер казначейского счета: №
Номер счета получателя: №
Банк получателя: <адрес>
Бак банка: №
Код бюджетной классификации (КБК): №
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №
ИНН должника: №
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А. Димитриенко
Дата составления мотивированного решения суда «12» ноября 2025 года.