К делу № 2а-166/2023
23RS0012-01-2022-002985-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 30 января 2023 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Щербаковой А.А.,
при секретаре Роденко Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 681,78 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.
Налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 102, кадастровый №«...». В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом земельного налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Также, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома, площадью 26,9, по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаражей, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», площадью 32.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, по адресу: <адрес>, площадью 48, кадастровый №«...», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», дата регистрации права 20.06.2016 года, дата утраты права 08.06.2021 года.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество за 2019 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №«...», от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам и пени. В установленный срок требования исполнены не были.
В связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2022 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены.
Определением суда от 01.07.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Однако, задолженность по указанным налогам и санкциям в полном объеме не погашена.
Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогам и санкциям на общую сумму 681,78 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по указанному в иске адресу, а также по адресу, подтвержденному адресной справкой от 25.11.2022 года, что подтверждается возвращенными в суд почтовыми конвертами с неполученными судебными извещениями и с отметкой «истек срок хранения».
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, административный ответчик является собственником земельного участка и объектов недвижимости.
Так, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 403061, <адрес>, 102, кадастровый №«...».
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Также, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома, площадью 26,9, по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаражей, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», площадью 32.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, по адресу: <адрес>, площадью 48, кадастровый №«...», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 42, кадастровый №«...», дата регистрации права 20.06.2016 года, дата утраты права 08.06.2021 года.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 405 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года №«...» с расчетом налога на имущество за 2019 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам требований п.2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган направлял в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам.
Так, требованием от 22 июня 2021 года № 22878 ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогам за 2019 год на сумму 706 рублей и пени на сумму 21,51 рублей в срок до 15 ноября 2021 года. Требование в срок не исполнено.
Требованием от 15.12.2021 года № 53100 ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогам за 2020 год на сумму 13 152,00 рублей и пени на сумму 42,97 рублей в срок до 08.02.2022 года. Требование в срок не исполнено.
В связи с имеющейся задолженностью по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, 31 мая 2022 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 13 874,83 рублей.
Определением суда от 01 июля 2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17.11.2022 года.
Поскольку по делу установлено, что общая сумма недоимки по налогам и пени за 2019-2020 года составляла 13 874,83 рублей, то есть более 10 000 рублей, то срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ составляет шесть месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога. В данном случае, требованием об уплате недоимки по налогам и пени, после направления которого, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, является требование № 53100 от 15.12.2021 года, и оно содержало срок исполнения – до 08 февраля 2022 года. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке приказного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности по указанным налогам до 08.08.2022 года (6 месяцев). Судебный приказ датирован 31 мая 2022 года, то есть налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.
С административным исковым заявлением истец обрался в суд 17 ноября 2022 года, то есть по правилам ст. 286 ч.2 КАС РФ, ч.3 ст. 48 НК РФ срок подачи иска в суд о взыскании задолженности по налогам и пени также соблюден.
В административном иске налоговый орган указывает, что административный ответчик ФИО1 частично погасил недоимку по налогам и на момент обращения с иском в суд имеет задолженность:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 73 рубля, пеня в размере 2,22 рубля;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 39,86 рублей, пеня в размере 1,31 рублей;
земельный налог с физических лиц в размере 545,56 рублей, пеня в размере 19,83 рублей;
итого на общую сумму 681 рубль 78 копеек.
Разрешая спор, суд проверил расчеты взыскания сумм налогов и пени. Расчеты задолженностей по каждому виду налогообложения произведены на основании налогового законодательства, с учетом срока владения, доли собственности, являются математически верными. Указанные налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей в суд соблюден.
Указанная административным истцом задолженность по налогам и пени подтверждается письменными материалами дела. Административным ответчиком данная задолженность не оспорена, доказательств полной оплаты задолженности в суд не предоставлено.
Судом по делу также установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, а в дальнейшем иск в суд.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, удовлетворяя требования административного истца в части, суд считает, что взысканию с административного ответчика подлежит госпошлина в доход государства пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2019-2020 года на общую сумму 681 рубль 78 копеек, в том числе:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 73 рубля, пеня в размере 2 рубля 22 копейки (ОКТМО 46734000 КБК налог 18210601020041000110, КБК пеня 18210601020042100110);
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 39 рублей 86 копеек, пеня в размере 1 рубль 31 копейка (ОКТМО 18614458 КБК налог 18210601030101000110, КБК пеня 18210601030102100110);
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 545 рублей 56 копеек, пеня в размере 19 рублей 83 копейки (ОКТМО 18614458 КБК налог 18210606043101000110, КБК пеня 18210606043102100110);
Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 0103491001. Получатель УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000011800.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий - подпись