УИД 91RS0023-01-2025-000025-69
Дело № 2а-220/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2025 года.
Решение суда принято в окончательной форме 19 февраля 2025 года.
19 февраля 2025 года пгт. Черноморское
Черноморский районный суд Республики Крым в составе
председательствующего судьи - Кутепова Т.В.,
при секретаре - Олевской А.Н.
с участием
представителя административного истца - ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, в обоснование которого указала, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период 2023 году к ответчику применялся специальный режим налогообложения – Упрощенная система налогообложения (далее УСН). ДД.ММ.ГГГГ ответчиком подана налоговая декларация за 2023 год, согласно которой сумма полученного дохода составила 92 145 руб., из которой рассчитана сумма налога – 3 686 руб., состоящая из сумма авансового платежа за 3 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 1 514 руб., сумма налога за 4 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2 172 руб. В связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и неуплатой налога по УСН за 2023 год, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5 266,81 руб., из которых: 3 686 руб. – недоимка по УСН за 2023 год и 1 580,81 руб. – задолженность по пеням (21 100,54 руб. (задолженность по пеням, рассчитанная из разницы пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) - 19 519,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы задолженности с ответчика, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность перед бюджетом в общей сумме 5 266,81 руб., из которой: 3 686 руб. – недоимка по налогу УСН за 2023 год, 1 580,81 руб. – задолженность по пеням.
Представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в судебном заседании поддержал административный иск.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, направил суду письменные возражения, в которых просил суд отказать, сократить или уменьшить сумму задолженности в связи с прохождением курса лечения, а также тяжелым материальным положением; приостановить исполнение по делу до завершения лечения и восстановления здоровья.
Руководствуясь ст.ст.150,289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие лиц, принимающих участие в деле.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со ст.346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.6 ст.346.21 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.14-17).
В 2023 году к ИП ФИО1 применялся специальный режим налогообложения – Упрощенная система налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой сумма полученного дохода составила 92 145 руб., рассчитанная сумма налога – 3 686 руб., из которой сумма авансового платежа за 3 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 1 514 руб., сумма налога за 4 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2 172 руб. (л.д.21-24).
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела также усматривается, что обязательства по уплате страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не выполнялись, в результате чего образовалась задолженность в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС (53 189,55 руб.).
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено Требование № об оплате задолженности в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС в сумме 53 189,55 руб. по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).
Вместе с тем, по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ Требование № ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5 266,81 руб., из которых: 3 686 руб. – недоимка по УСН за 2023 год и 1 580,81 руб. – задолженность по пеням. Определением мирового судьи судебного участка № Черноморского судебного района (Черноморский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).
При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Исходя из того, что в суд с настоящим иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, установленные ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячные сроки о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Обоснованность требований административного истца в рамках задолженности за 2023 год подтверждается представленными в материалы дела требованием об уплате задолженности по обязательным платежам, сведениями из личного кабинета налогоплательщика, определением об отмене судебного приказа.
Размер взыскиваемых сумм за 2023 год рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Возражения административного ответчика не могут быть приняты во внимание судом, поскольку объективно ничем не подтверждены, доказательств тяжелого материального положения, которое препятствует ответчику погасить возникшую задолженность, суду не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности и законности требований административного истца, в связи с чем подлежащих удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку настоящие исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в бюджет Республики Крым подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт серии 3914 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Федеральной миграционной службой), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН <***>, ИНН <***>), задолженность перед бюджетом в общей сумме 5 266 (пять тысяч двести шестьдесят шесть) руб. 81 коп. за период 2023 года, в том числе:
- недоимка по налогу УСН за 2023 год в размере 3 686 руб.;
- задолженность по пеням в размере 1 580,81 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
Судья Т.В. Кутепов