Дело №2а-13784/22

45RS0026-01-2022-014202-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 г. г.Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Степановой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Грязных А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: пени, исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 11,869,36 руб. за период с 10.12.2020 по 03.07.2021; пени, исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3395,73 руб. за период с 04.07.2021 по 17.08.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 540 руб. пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 542 руб. пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 373797 руб., пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 373,80 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, на общую сумму 390518, 97 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причине неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений не заявил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о дате судебного заседания и неявившихся в него в порядке ст. 150 КАС РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федрации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 700917 от 03.08.2020, № 4838596 от 01.09.2021: жилой дом, адрес: <адрес>, площадь 130,9, дата регистрации права 04.09.2017.

ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № 700917 от 03.08,2020, № 4838596 от 01.09.2021.

Руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ истцом должнику были направлены требования:

-№ 45896 от 04.07.2021 об уплате пени, исчисленных за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 11869,36 руб. за период с 10.12.2020 по 03.07.2021 (<данные изъяты>),

-№ 59144 от 18.08.2021 об уплате пени, исчисленных за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3395,73 руб. за период с 04.07.2021 по 17.08.2021 (<данные изъяты>),

-№ 79768 от 06.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 540 руб. пени, исчисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 542 руб. пени, исчисленных за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 (ОКТМО 37701000), земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 373797 руб., пени, исчисленных за несвоевременную дату данного налога в размере 373,80 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 (ОКТМО 37614412).

Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год взыскана на основании решения Курганского городского суда от 15.02.2022 № 2а- 5093/2022.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ИФНС России по г. Кургану обратилась к мировому судье судебного участка № 42 судебного района г. Кургана Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района г. Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-581/2022 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района г. Кургана Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.

29.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 42 судебного района г.Кургана Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-581/2022 от 22.02.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд исковое заявление поступило 29.09.2022. Срок обращения в суд не пропущен.

28.03.2022 проведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Доводы ФИО1 о том, что в настоящее время происходит переоценка кадастровой стоимости его земельных участков, участков у него более 700 штук, процесс происходит медленно и до окончания займет еще какое-то время, не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

До 1 января 2019 г. Налоговым кодексом Российской Федерации изменение характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящее в течение налогового периода, не учитывалось при исчислении налогов в этом налоговом периоде; не предусматривалась возможность распространения оспоренных результатов кадастровой стоимости (рыночной стоимости объекта недвижимости) на прошедшие налоговые периоды.

Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 334-ФЗ) с 1 января 2019 г. изменен порядок исчисления земельного налога по кадастровой стоимости.

Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по земельному налогу в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Новые правила перерасчета земельного налога, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона № 334-ФЗ, вступали в силу с 1 января 2019 г. и подлежали применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.

Так, пунктом 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ) предусматривалось, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Данная редакция пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации действовала до вступления в силу изменений, введенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 374-ФЗ), и согласно этой редакции, действительно, измененная кадастровая стоимость должна была учитываться при определении налоговой базы, начиная с даты начала ее применения для целей налогообложения, то есть, применительно к земельным участкам административного ответчика - за налоговый период 2019 г. при условии, что соответствующее основание - изменение кадастровой стоимости объекта - имело бы место в период с 1 января 2019 г. по 1 января 2021 г.

Федеральным законом № 374-ФЗ, отдельные положения которого вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховым взносам), то есть применительно к земельному налогу - 1 января 2021 г., положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 374-ФЗ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (в редакции Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются в зависимости от оснований их определения, в частности, для случаев установления кадастровой стоимости в размере рыночной - с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет.

Федеральным законом от 6 декабря 2021 г. № 408-ФЗ пункт 6 части 2 статьи 18 дополнен словами «и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости».

Таким образом, с 2021 г. порядок применения измененной кадастровой стоимости законодателем был вновь изменен.

Учитывая изменившиеся положения закона, а также принимая во внимание, что в дело ответчиком копии заявлений об установлении кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости ФИО1 не представлены, установленная решениями бюджетного учреждения кадастровая стоимость в силу положений пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 6 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей налогообложения подлежит применению с 1 января соответствующего года обращения и не может быть применена для перерасчета земельного налога за прошлые налоговые периоды, в частности - за 2019-2020 годы.

В связи с изложенными обстоятельствами суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность: пени, исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 11,869,36 руб. за период с 10.12.2020 по 03.07.2021; пени, исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3395,73 руб. за период с 04.07.2021 по 17.08.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 540 руб. пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 542 руб. пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 0,54 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 373797 руб., пени, исчисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 373,80 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, на общую сумму 390518, 97 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 7105,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Курганский городской суд в Курганский областной суд.

Судья О.Н.Степанова