Решение по делу № 2А-1488/2025 от 26.11.2025 | Анжеро-Судженский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1488/2025

42RS0001-01-2025-002005-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске

26 ноября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2023 год.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее <дата>.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2023 год, однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц с физических лиц за 2023 год в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от <дата> об уплате, в котором предложено в срок до <дата> погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется <дата> на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 153 645,79 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: общее сальдо в сумме 74 929,64 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от <дата>, срок исполнения которого до <дата>.

В установленный в требовании № 84130 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром <дата> принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа <дата> сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 74 929,64 руб. в том числе: налог – 74 929,64 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в щ случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от <дата> с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 243 005,92 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от <дата>, т.е. с <дата>.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – <дата> (<дата> + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу мировому судье судебного участка № 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровский области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № от <дата>.

Мировым судьей судебного участка № 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровский области <дата> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Задолженность по судебному акту оплачена.

Также Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № от <дата>.

Мировым судьей судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района кемеровской области <дата> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Решением Анжеро-Судженского городского суда Кемеровской области от <дата> по делу № исковые требования удовлетворены.

<дата> мировым судьей судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пеням в общем размере 81 294,41 рубля, а именно: задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в сумме 81 294,41 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям административного истца, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № и по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Из налогового уведомления № от <дата> следует, что МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу рассчитала административному ответчику земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 108 702 руб. за 2023 год, предложив оплатить административному ответчику налоги в срок до <дата>. В установленный срок налоги ФИО1 не оплачены.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления № от <дата>, подтверждается сведениями из базы данных налогового органа.

Согласно требованию № по состоянию на <дата> за административным ответчиком числится задолженность в размере 219 525,65 руб., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 23 105,27 руб., штраф в размере 375 руб., которые, предложено оплатить до <дата>.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 153 645,79 руб.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Решением Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата> №, в размере 213 677,67 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области от <дата> судебный приказ № от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности и пене в размере 94 708,41 руб. отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд <дата>, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, учитывая, что доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по налогу на имущество за соответствующий период суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями налогового законодательства по общему правилу право налогового органа на взыскание с физического лица суммы налога за определенный год, превышающей 10 000 руб., должно быть реализовано в течение 9 месяцев от срока уплаты данного налога (3 месяца - на направление требования (п. 1 ст. 70 НК РФ), 6 месяцев - на обращение в суд с заявлением о взыскании налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем, ряд специальных норм, касающихся сроков взыскания недоимки по поимущественным налогам с физических лиц. Так, п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 409 НК РФ предусматривают направление налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положение общего характера также содержится в п. 2 ст. 52 НК РФ, согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, задолженность по налогам и пени в сумме 81 294,41 рубля, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 81 294,41 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Анжеро-Судженского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 01.12.2025.