Дело№ 2а-716/2025
УИД: 18RS0024-01-2025-000985-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2025 года с.Каракулино
Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Шарова Р.М.,
при секретаре Фуфачевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по УР к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом является транспортное средство – легковой автомобиль марки ВАЗ321121, VIN <***> <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты>. За налоговый период 2019г. сумма транспортного налога составила 560,00 руб., за 2020г. – 560,00 руб., за 2021г. – 560,00 руб., за 2022г. – 560,00 руб., за 2023г. – 560,00 руб. В связи с неуплатой суммы транспортного налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки: за 2019г. – 268,23 руб., за 2020г. – 231,13 руб., за 2021г. – 196,62 руб., за 2022г. – 133,32 руб., за 2023г. – 16,86 руб.
Кроме того ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Объектом налогообложения являются земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты> (<данные изъяты>); <данные изъяты> (<данные изъяты>, для ведения личного подсобного хозяйства); <данные изъяты>, для ведения личного подсобного хозяйства); 18:11:016004:126 (Удмуртская Республика, Каракулинский район, <...>, для ведения личного подсобного хозяйства). Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка - 0,3%. Сумма по земельному налогу составила: за 2019г. - 867,00 руб., за 2020г. - 906,00 руб., за 2021г. - 997,00 руб., за 2022г. – 1 097,00 руб., за 2023г. - 1 207,00 руб. В связи с неуплатой суммы земельного налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки: за 2019г. – 402,14 руб., за 2020г. - 373,94 руб., за 2021г. -350,05 руб., за 2022г. - 261,16 руб., за 2023г. - 36,33 руб. На основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по налогу налоговым органом начислены пени. Согласно расчету сумма пени по транспортному налогу (за 2017г.) за период с 06.02.2020 г. по 18.10.2021 г. составляет 67,38 руб., (за 2018г.) за период с 06.02.2020 г. по 18.10.2021 г. – 67,38 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 06.02.2020 года по 18.10.2021 года составляет 95,70 руб., за 2018г. за период с 06.02.2020 года по 18.10.2021 года составляет 98,97 руб. В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика был направлено требование №89715 от 06.07.2023г. об уплате сумм налога, пени до 27.11.2023г., данное требование оставлено без исполнения. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №2а-219/2025 от 14.02.2025г., который был отменен определением суда от 11.03.2025г. по поступившему заявлению от должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 445,79 руб.: транспортный налог за 2019г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. с 02.12.2020 по 13.01.2025г. в размере 268,23 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. с 02.12.2021 по 13.01.2025г. в размере 231,13 руб., транспортный налог за 2021г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. с 02.12.2022 по 13.01.2025г. в размере 196,62 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 13.01.2025г. в размере 133,32 руб., транспортный налог за 2023г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2023г. с 02.12.2024 по 13.01.2025г. в размере 16,86 руб., земельный налог за 2019г. в размере 839,58 руб., пени по земельному налогу за 2019г. с 02.12.2020 по 13.01.2025г. в размере 402,14 руб., земельный налог за 2020г. в размере 906,00 руб., пени по земельному налогу за 2020г. с 02.12.2021 по 13.01.2025г. в размере 373,94 руб., земельный налог за 2021г. в размере 997,00 руб., пени по земельному налогу за 2021г. с 02.12.2022 по 13.01.2025г. в размере 350,05 руб., земельный налог за 2022г. в размере 1 097,00 руб., пени по земельному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 13.01.2025г. в размере 261,16 руб., земельный налог за 2023г. в размере 1 207,00 руб., пени по земельному налогу за 2023г. с 02.12.2024 по 13.01.2025г. в размере 36,33 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 67,38 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 67,38 руб., пени по земельному налогу за 2017г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 95,70 руб., пени по земельному налогу за 2018г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 98,97 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС по УР, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 извещенный о месте и времени рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, предоставила возражение на административное исковое заявление.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 г. № 63-РЗ налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с составляет 14 руб.
Из материалов дела следует, что объектом налогообложения транспортным налогом в 2019-2023г.г. являлось транспортное средство ВАЗ321121, VIN <***> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Согласно сведениям об объектах собственности ФИО1 транспортное средство ВАЗ321121, VIN <***> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощностью двигателя 80 л.с., зарегистрировано на ФИО1 и с регистрационного учета не снято.
ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Объектом налогообложения являются земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>). Сумма по земельному налогу составила: за 2019г. - 867,00 руб., за 2020г. - 906,00 руб., за 2021г. - 997,00 руб., за 2022г. – 1 097,00 руб., за 2023г. - 1 207,00 руб.
Доказательств обратного административный ответчик не представил.
Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Согласно решению Совета депутатов муниципального образования «Каракулинское» от 20.11.2019 г. № 26/1-19 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Каракулинское" на территории муниципального образования «Каракулинское» установлен налог на имущество физических лиц в размере 0,3% для физических лиц от кадастровой стоимости участка.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Из налоговых уведомлений: № 30617425 от 03.08.2020г., №3040926 от 01.09.2021г., №13461068 от 01.09.2022г., №86189315 от 24.07.2023г., №153216787 от 19.07.2024 г. следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного и земельного налога за 2019-2023г.г. год, согласно которым сумма транспортного и земельного налога составила 7 846,58 руб., которую необходимо было уплатить до 01.12.2020г., до 01.12.2021г., до 01.12.2022г., до 01.12.2023г., до 01.12.2024 года, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом.
В установленный срок сумма транспортного и земельного налога не уплачена, в связи с чем требованием №89715 по состоянию на 06.07.2023 г. административному ответчику был установлен срок уплаты налога до 27.11.2023 года.
В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В 2023г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).
С 01.01.2023г. в ст.48НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обратился суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71НК РФ, предусматривающая направлена уточненных требований об уплате.
Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительной требования не предусмотрено.
В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).
С соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
Управление ФНС России по Удмуртской Республик обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа №6078 от 13.01.2025.
Поскольку в установленный законодательством срок сумма транспортного налога не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме – 268,23 руб., за 2020г. – 231,13 руб., за 2021г. – 196,62 руб., за 2022г. – 133,32 руб., за 2023г. – 16,86 руб. и пени по земельному налогу за 2019г. в сумме - 402,14 руб., за 2020г. - 373,94 руб., за 2021г. -350,05 руб., за 2022г. - 261,16 руб., за 2023г. - 36,33 руб.
Согласно расчету сумма пени по транспортному налогу (за 2017г.) за период с 06.02.2020 г. по 18.10.2021 г. составляет 67,38 руб., (за 2018г.) за период с 06.02.2020 г. по 18.10.2021 г. – 67,38 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 06.02.2020 года по 18.10.2021 года составляет 95,70 руб., за 2018г. за период с 06.02.2020 года по 18.10.2021 года составляет 98,97 руб.
Мировым судьей судебного участка Каракулинского района был вынесен судебный приказ №2а-219/2025 от 14.02.2025 года.
Определением мирового судьи судебного участка Каракулинского района от 11.03.2025 г. судебный приказ №2а-219/2025 был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительности исполнения судебного приказа.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного иска в суд начал течь с 11.03.2025 г. и истек 10.09.2025 г.
Административный истец обратился в Сарапульский районный суд УР в порядке искового производства 04.09.2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.
Учитывая отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком взыскиваемых сумм задолженности по обязательным платежам, исковые требования подлежат удовлетворению.
Таким образом, административные исковые требования Управления ФНС по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС по УР к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, задолженность по:
- транспортному налогу за 2019г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. с 02.12.2020 по 13.01.2025г. в размере 268,23 руб.,
- транспортному налогу за 2020г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. с 02.12.2021 по 13.01.2025г. в размере 231,13 руб.,
- транспортному налогу за 2021г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. с 02.12.2022 по 13.01.2025г. в размере 196,62 руб.,
- транспортному налогу за 2022г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 13.01.2025г. в размере 133,32 руб.,
- транспортному налогу за 2023г. в размере 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2023г. с 02.12.2024 по 13.01.2025г. в размере 16,86 руб.,
- земельному налогу за 2019г. в размере 839,58 руб., пени по земельному налогу за 2019г. с 02.12.2020 по 13.01.2025г. в размере 402,14 руб.,
- земельному налогу за 2020г. в размере 906,00 руб., пени по земельному налогу за 2020г. с 02.12.2021 по 13.01.2025г. в размере 373,94 руб.,
- земельному налогу за 2021г. в размере 997,00 руб., пени по земельному налогу за 2021г. с 02.12.2022 по 13.01.2025г. в размере 350,05 руб.,
- земельному налогу за 2022г. в размере 1 097,00 руб., пени по земельному налогу за 2022г. с 02.12.2023 по 13.01.2025г. в размере 261,16 руб.,
- земельному налогу за 2023г. в размере 1 207,00 руб., пени по земельному налогу за 2023г. с 02.12.2024 по 13.01.2025г. в размере 36,33 руб.,
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, пени по:
- транспортному налогу за 2017г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 67,38 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 67,38 руб.,
- пени по земельному налогу за 2017г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 95,70 руб., -
пени по земельному налогу за 2018г. с 06.02.2020 по 18.10.2021г. в размере 98,97 руб.
Вышеуказанную сумму перечислить на следующий счет:
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета к/с 03100643000000018500 БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.
В окончательной форме решение принято 12 ноября 2025 года.
Судья Р.М.Шаров