Решение по делу № 2А-1557/2022 от 28.09.2022 | Рудничный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД 42 RS 0032-01-2022-001804-88

Дело № 2а-1557/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «28» сентября 2022 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи О.В. Емельяновой,

при секретаре судебного заседания М.М. Моськиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 38 653,48 рублей, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,42 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 30441,81 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 241,50 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7905,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 62,71 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, являющаяся собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <...>, <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиры, расположенной по адресу: <...>, <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая ставка для начисления налога на имущество физических лиц установлена нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и не превышает размер, установленный абз. 1 подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 219,00 руб.

Во исполнение данной нормы налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. <...> об уплате налога.

На неуплаченную сумму недоимок по налогу на имущество и транспортному налогу, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

На основании Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ. сумма в размере 219,00 руб. уплачена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, что подтверждается скриншотом «КРСБ(2). Зачтённые платежи».

Кроме того, ФИО1, <...>, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 30 441,81 руб. = (((32 448 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь – ноябрь 2020 г.)) + (32 448 руб. / 12 мес. / 31 день (декабрь 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с 01.01.2020г. по 08.12.2020г.), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 7905,04 руб. (((8426 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь - ноябрь 2020 г.)) + (8426 руб. / 12 мес. / 31 день (декабре 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

Кроме того, в связи с неуплатой сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

По смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов должником не исполнены, а соответственно взыскателем, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. <...> об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 38 653,48 руб., из них:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 30441,81 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 241,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 7905,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 62,71 руб.

17.08.2021г. налоговый орган обратился в судебный участок № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с чем, 26.08.2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу с ФИО1 задолженности. Однако, ввиду поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области определением от 10.01.2022г. отменен указанный судебный приказ.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по КО ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что заявленные требования не признает, поскольку в период с 2019г. фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, но оставалась быть зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя; доход от предпринимательской деятельности не получала, при этом в налоговую инспекцию с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя не обращалась, в связи со сложным материальным положением. 19.10.2020г. налоговым органом было принято решение о прекращении её деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; согласна была с расчетом задолженности, но не согласилась с основания взыскания с неё задолженности ввиду отсутствия ведения фактической предпринимательской деятельности.

Изучение оснований и доводов административного искового заявления, доводов сторон, а также исследованных по делу доказательств, позволяют суду прийти к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <...> <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиры, расположенной по адресу: <...>, <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Факт регистрации за ФИО1 объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, в форме выписки из базы данных налогового органа (сведения об объектах недвижимости налогоплательщика).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 219,00 руб.

Согласно абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. <...> об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовым реестром.

В соответствии п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом соблюдены требования, установленные законом (в т.ч. досудебный порядок урегулирования спора).

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ. сумма в размере 219,00 руб. уплачена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, что подтверждается скриншотом «КРСБ(2). Зачтённые платежи».

Судом также установлено, что ФИО1, <...> согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 14.01.2004г. по 08.12.2020г.

В силу абз. 3 подп. 1 и подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 28 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - плательщики) в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода размер страхового взноса плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (за период с 01.01.2020г. по 08.12.2020г.), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 30 441,81 руб. = (((32 448 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь – ноябрь 2020 г.)) + (32 448 руб. / 12 мес. / 31 день (декабрь 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями.

Согласно подп. б п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан (страхователи), указанных с пп. 1-4 ст. 10 настоящего Закона.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование (плательщики) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Таким образом, должник ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год (за период с 01.01.2020г. по 08.12.2020г.), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 7905,04 руб. (((8426 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь - ноябрь 2020 г.)) + (8426 руб. / 12 мес. / 31 день (декабре 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

Кроме того, в связи с неуплатой сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ Должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

На основании Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов Должником не исполнены, Взыскателем, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование от 18.02.2021г. № 3413 об уплате задолженности по налогам и сборам. Копия налогового требования и почтового реестра, подтверждающего факт направления требования Должнику, прилагаются.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 38 653,48 руб., из них:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 2,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30441,81 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7905,04 руб.;

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

26.08.2021г. по административному делу <...> мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение от 10.01.2022г. об отмене судебного приказа по делу <...>

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 1 359,60 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <...>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Рудничным РОВД г. Прокопьевска, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области сумму задолженности 38 653,48 рублей, из которой:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в сумме 2, 42 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 441,81 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21.12.2022г. по 17.02.2021г. в сумме 241,50 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 905,04 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21.12.2022г. по 17.02.2022г. в сумме 62, 71 рублей,

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <...>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ Рудничным РОВД г. Прокопьевска, в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1 359,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированный текст решения составлен 07.10.2022г.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>