Решение по делу № 2А-2271/2025 от 06.05.2025

Административное дело № 2а-2271/2025

УИД18RS0002-01-2025-001192-88

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 06 мая 2025 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилось Управление ФНС по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по УР по месту жительства и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Родителями несовершеннолетней ФИО2 являются ФИО1, ФИО3 ФИО2 в 2020г. 1 месяц, в 2021г. 1 месяц имела в собственности 3/66 доли квартиры, расположенной по адресу: УР, <адрес> и в 2021г. 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 3 руб., за 2021 год в сумме 227 руб.; направлены по почте заказным письмом налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 30.12.2022г. В установленный срок налог на имущество за 2020-2021гг. в размере 211 руб. не уплачен и взыскивается в рамках настоящего дела, на которые начислены пени.

Также ответчик является плательщиком НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ за 2021г. – 15.07.2022г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2021г. налогоплательщиком за 2021г. налогоплательщиком по состоянию на 15.07.2022г. не была уплачена.

18.07.2022г. был сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г.:

- доход налогоплательщика в 2021г. составил – 127272,73 руб.,

- сумма вычетов всего – 45454,55 руб.,

- облагаемая сумма дохода – 81818,18 руб.,

- сумма налога к уплате в бюджет (13%) – 10636 руб.

Налогоплательщику был направлен акт камеральной налоговой проверки № от 13.10.2022г.

Вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.12.2022г. №, в котором предложено добровольно оплатить налог НДФЛ за 2021г. в размере 10636 руб., а также пени в размере 385,91 руб. (по состоянию на 01.12.2022г.).

Отсутствие уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, послужило основанием для направления требований об уплате налога и пеней № от 06.07.2023г.

Пени составили за период с 16.07.2022г. по 04.03.2024г. 2087,81 руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 27.11.2023г. направлено по почте заказным письмом.

Судебный приказ №, выданный по заявлению налогового органа, был отменен 06.09.2024г.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ответчиков ФИО1, ФИО3 задолженность ФИО2 по оплате:

- НДФЛ в сумме 10636 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 7 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 204 руб.;

- сумму пеней 2152,21 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей. От административных ответчиков письменных возражений не поступило.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства.

ФИО2 состоит на учете в Управлении ФНС по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №

ФИО2 является несовершеннолетней, <дата>.р., родителями являются ФИО1, ФИО3

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 26 ГК РФ, установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Статьей 64 СК РФ, установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, в соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специального полномочия.

Согласно положениям ст. 54 КАС РФ права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители – родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители.

Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения, которых принадлежит представляемым, с ограничениями, предусмотренными законом.

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, являются ее родители ФИО1, ФИО3

ФИО2 в 2020г. 1 месяц, в 2021г. 1 месяц имела в собственности 3/66 доли квартиры, расположенной по адресу: УР, <адрес> и в 2021г. 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В связи с тем, что в 2020-2021гг. ФИО2 являлась собственником вышеуказанного имущества, налоговым органом в сроки, установленные ст. 52 НК РФ должнику посредством почтового отправления были отправлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 230 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.; № от 30.12.2022 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 204 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлении, начисленных налогов послужила основанием для направления ему требований об уплате налогов и пени № от 06.07.2023 г. со сроком исполнения до 27.11.2023 г.

В установленный срок налог на имущество за 2020-2021гг. в размере 211 руб. не уплачен и взыскивается в рамках настоящего дела, на которые начислены пени.

Также ответчик является плательщиком НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ за 2021г. – 15.07.2022г.

- доход налогоплательщика в 2021г. составил – 127272,73 руб.,

- сумма вычетов всего – 45454,55 руб.,

- облагаемая сумма дохода – 81818,18 руб.,

- сумма налога к уплате в бюджет (13%) – 10636 руб.

Налогоплательщику был направлен акт камеральной налоговой проверки № от 13.10.2022г.

Неисполнение Требований административным ответчиком повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 31.07.2024г. (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ срок).

Определением мирового судьи от 06.09.2024г. указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 06.03.2025г., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа, что следует из штампа канцелярии суда от 06.03.2025г.

Указанные обстоятельства следуют из материалов дела.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ ).

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 07.03.2025г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, либо отсутствия обязанности по уплате указанных налогов административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчиков задолженности по уплате данных налогов в целом являются обоснованными.

На основании ст.5 Закона, решения Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014 года №, налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020-2021гг. исходя из кадастровой стоимости объекта, доли в праве, периода владения. Налог НДФЛ за 2021г. в размере 10636 руб. Расчеты истца является правильными, в связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 7 руб., за 2022г. в размере 204 руб., а также НДФЛ в размере 10636 руб. подлежат взысканию с ответчиков в равных долях как законных представителей ФИО2

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени составили за период с 16.07.2022г. по 04.03.2024г. 2087,81 руб.

Расчет пени судом проверен и найден верным в связи с ответчиков в равных долях как законных представителей ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2087,81 руб.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административных ответчиков, которые не освобождены от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ФИО3 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 в равных долях в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, ИНН<***>, КПП 770801001, УИН 18201841230070475550) задолженность по уплате:

- НДФЛ в сумме 10636 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 7 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 204 руб.;

- сумму пеней 2152,21 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ФИО3 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 в равных долях в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова