Решение по делу № 2А-2779/2023 от 20.07.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-2779/2023

УИД 16RS0047-01-2023-002919-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Халиловой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административного иска налоговым органом указано, что в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2020 году.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки ФИО1 в 2020 году реализовал объект недвижимости со сроком владения менее пяти лет.

Сумма дохода за 2020 год составила 3 057 489 рублей 69 копеек. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества составляет 250 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодека Российской Федерации, налогоплательщиком не представлена.

На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год составила 364 964 рубля.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1097 от 14 апреля 2022 года.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 364 974 рубля, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 18 248 рублей 75 копеек, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 27 373 рубля, начислены пени в размере 31 558 рублей 08 копеек.

На момент вынесения решения ФИО1 18 декабря 2020 года сменил адрес фактической регистрации и представил 29 ноября 2022 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по РТ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой задекларировал полученный доход в размере 3 057 489 рулей 69 копеек, а также заявил имущественный вычет.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации сумма дохода, полученная налогоплательщиком от реализации права собственности на объект недвижимости имущества, составляет 3 057 480 рублей 69 копеек, сумма имущественных вычетов составляет 203 668 рублей, сумма налога, подлежащая уплате за 2020 год составляет 136 997 рублей.

Решением УФНС России по Республике Татарстан решение Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ от 14 апреля 2022 года № 1097 в части доначисления НДФЛ в размере 364 974 рубля и пени в размере 31 558 рублей 08 копеек, соответствующих сумм штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, суммы штрафов уменьшены в 4 раза, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - до 10 275 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - до 6 850 рублей.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки по налогу и пеням от 27 июня 2022 года № 30810. Факт направления требования подтверждается скрин образом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по налогам, пеням.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от 1 декабря 2022 года отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2022 года. Однако налоговая задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена в бюджет.

Со ссылкой на данные обстоятельства административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по штрафу в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 850 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 275 рублей, на общую сумму 17 125 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-5-525/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2020 году.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки ФИО1 в 2020 году реализовал объект недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода за 2020 год составила 3 057 489 рублей 69 копеек.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества составляет 250 000 рублей.

На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год составила 364 964 рубля.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 364 974 рубля, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 18 248 рублей 75 копеек, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - в виде штрафа в размере 27 373 рубля, начислены пени в размере 31 558 рублей 08 копеек.

16 июня 2023 года Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ обратилась в Кировский районный суд города Казани.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности в порядке приказного производства с пропуском предусмотренного законом срока, поскольку срок для обращения к мировому судье по данным требованиям истек 15 апреля 2022 года (исходя из срока, установленного законом для уплаты налога – 15 июля 2021 года), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 1 декабря 2022 года. Вынесение мировым судьей судебного приказа пропущенный срок обращения в суд не восстанавливает.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 850 рублей, штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 275 рублей, на общую сумму 17 125 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Л.Р. Галиуллина

Справка: решение суда составлено в окончательной форме 3 августа 2023 года.

Судья /подпись/ Л.Р. Галиуллина

Копия верна:

Судья Кировского

районного суда города Казани Л.Р. Галиуллина