Дело №2А-4282/23

45RS0026-01-2023-001531-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Лешуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 04.07.2018 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Кроме этого, ФИО1 являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: здание котельной, по адресу <адрес>1, кадастровый №, площадь 130,6, дата регистрации права 23.09.2015; сооружения-транспортабельная котельная установка блочного типа <данные изъяты> расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 15,6, дата регистрации права 23.09.2015; тепловая трасса, расположенной по адресу <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 27, дата регистрации права 23.09.2015; незавершенный строительством объект, расположенной по адресу ул. <адрес>, кадастровый №, площадь 224,5, дата регистрации права 29.12.2007; дата утраты права 09.12.2015; сооружение – участок тепловой трассы жилого <адрес>, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 15, дата регистрации права 23.09.2015; сооружение - тепловая трасса жилого <адрес>, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 7, дата регистрации права 23.09.2015

Также ответчик является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1260, дата регистрации права 04.04.2008; дата утраты права 09.12.2015.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области по требованию № 19707 от 07.08.2018: пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г. в размере 1 006,21 руб. за период с 26.04.2018 по 07.08.2018; по требованию №72827 от 31.10.2021: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 896,47 руб. за 2017г. и 2018г. за период с 24.12.2018 по 30.10.2021; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 5 762 руб. за период с 24.12.2018 по 29.04.2019; пени по земельному налогу в размере 190,68 руб. за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 13.02.2018; по требованию №103140 от 17.12.2021 налог на имущество за 2020г. в размере 2467 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 9,25 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, на общую сумму 32332,33 руб.

Представитель УФНС России по Курганской в судебном заседании ФИО2 исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, предоставил письменные возражения, в которых указал, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности, кроме этого указал, что налоговый орган неоднократно обращался к ФИО1 о взыскании недоимки, в удовлетворении требований было отказано.

Также указывает, что оснований для взыскания с него налога на имущество на имеется, поскольку он собственником какого-либо имущества не является.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.11 и п. 1 ст. 346.12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 3 ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 04.07.2018 снят с учета на основании собственного решения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №72827 от 31.10.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 24.12.2021, №103140 от 17.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 09.02.2022, № 19707 от 07.08.2018 с указанием срока для добровольной уплаты до 18.09.2018.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г.Кургана от 10.03.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №37 судебного района г.Кургана определением от 05.08.2022, судебный приказ от 10.03.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 03.02.2023, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по требованию № 19707 от 07.08.2018: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г. в размере 1 006,21 руб. за период с 26.04.2018 по 07.08.2018.

Срок исполнения требования – 18.09.2018.

Сумма по указанному требованию, составляет более трех тысяч рублей, следовательно, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию в срок до 18.03.2019, однако судебный приказ был вынесено только 10.03.2022, то есть срок поданному требованию, пропущен.

Поскольку по требованию № 19707 от 07.08.2018 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г. в размере 1 006,21 руб. взысканию не подлежат.

По требованию № 72827 от 31.10.2021 налоговый орган просил взыскать, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. и 2018 годы.

Решением Курганского городского суда по делу №2а-10218/19 от 26.09.2019 налоговому органу отказано во взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 18.12.2019 указанное решение было оставлено без изменения.

Решением Курганского городского суда по делу №2а-10188/20 от 30.10.2020 налоговому органу отказано во взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.

Решение вступило в законную силу.

Поскольку, во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. и 2018г. налоговому органу было отказано, оснований для взыскания пени на указанную недоимку не имеется.

По данному требованию, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г. в размере 5 762 руб. за период с 24.12.2018 по 29.04.2019.

Как следует из представленной в материалы дела карточки расчета с бюджетом, 30.04.2019 было произведено уменьшение налога по расчету на сумму 142765 руб., поскольку было произведено уменьшение налога в 2019 г., оснований для взыскания пени по указанному налогу нет.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика по требованию № 72827 от 31.10.2021 пени по земельному налогу за 2014 г.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу за 2014г. была погашена 14.02.2018, соответственно требования о взыскании пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.

Также суд полагает обоснованными требования налогового органа в части взыскания налога на имущества за 2020 г. и пени на указанную недоимку.

Вопреки доводам административного ответчика, об отсутствии у него в собственности имущества, из выписки ЕГРН следует, что объекты налогообложения, перечисленные в налоговом уведомлении, за которые ему начислен налог на имущество, до настоящего времени зарегистрированы за ФИО1

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области пени по земельному налогу за 2014г. в размере 190,68 руб. за период с 01.12.2015 по 13.02.2018; налог на имущество за 2018г., 2019г., 2020г. в размере 2 467 руб., пени в размере 9,25 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени в размере 1 006,2 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018г. за период с 26.04.2018 по 07.08.2018, пени в размере 22 896,47 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018г. за период с 24.12.2018 по 30.10.2021; пени в размере 5762 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018г. за период с 24.12.2018 по 29.04.2019, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2023.