УИД: 77RS0020-02-2022-020462-85
Дело №02а-839/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2022 года адрес
Перовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ваньянц Л.Г.,
при помощнике судьи фио,
с участием представителя административного истца фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-839/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по адрес к ...у ... о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ...у А.В. о взыскании недоимки и пени, мотивируя требования тем, что ИФНС России № 20 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка №275 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени на общую сумму 533 896,88 руб. с ...а А.В. 05.05.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени на общую сумму 533 896,88 руб., в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Согласно данным информационного ресурса Инспекции ... ... ИНН ... состоит на налоговом учете в ИФНС России 20 по адрес в качестве адвоката с 25.03.2009г. ... А.В. представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на основании которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет, составляет 184 600 руб., налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 128 050 руб., налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате бюджет, составляет 133 900 руб. На основании представленных ... А.В. налоговых деклараций по налогу доходы физических лиц за 2017-2019 г.адрес начислено налога на общую сумм 446 550 руб. Истцом в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ... А.В. также начислена сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет в фиксированном размере за 2017-2018 на сумму 67 995 руб. (на ОПС), 10 430 руб. (на ОМС). Административный ответчик в срок, предусмотренный законом, сумму налога на доходы физических лиц и страховых взносов в общем размере 524 975 руб. в бюджет не уплатил. В связи с неуплатой страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России №20 по адрес выставила в отношении ... А.В. требование об уплате налога от ... на общую сумму 533 896,88 руб., в которое вошла сумма недоимки по налогу в размере 458 890,85 руб. и сумма пени 75 006,03 руб. В связи с чем истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере 376 669 руб., пени в размере 77 216,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2 года в размере 10 430 руб., пени в размере 3 171,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующе платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 67 995 руб., пени в размере 20 312,51 руб.
Представитель административного истца фио в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ... А.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,
Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, Самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в Соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Авансовые платежи подлежат уплате по итогам адрес, полугодия, месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний Ден срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Если на момент уплаты авансового платежа сумма авансового платежа рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 000 руб., то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 000 руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., уплачивается отдельно от авансового платежа в части, недостающей до 650 000 руб., относящейся к част налоговой базы до 5 000 000 руб. включительно (п. 7 ст. 6.1, п. 8 ст. 227 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по общему правилу обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форм( 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ... ... ИНН ... состоит на налоговом учете в ИФНС России 20 по адрес в качестве адвоката с 25.03.2009г.
Ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на основании которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет, составляет 184 600 руб., налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 128 050 руб., налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате бюджет, составляет 133 900 руб. На основании представленных ... А.В. налоговых деклараций по налогу доходы физических лиц за 2017-2019 г.адрес начислен налог на общую сумм 446 550 руб.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Указанные плательщики при доходе до 300 000 руб. за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в фиксированных размерах. В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1 процента от суммы его превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Истцом ответчику ...у А.В. также начислена сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет в фиксированном размере за 2017-2018 на сумму 67 995 руб. (на ОПС), 10 430 руб. (на ОМС).
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административный ответчик в срок, предусмотренный законом, сумму налога на доходы физических лиц и страховых взносов в общем размере 524 975 руб. в бюджет не уплатил.
05.05.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени на общую сумму 533 896,88 руб., в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Руководствуясь ст.ст.69,70 НК РФ ИФНС России №20 по адрес выставила ...у А.В. требование об уплате налога от ... на общую сумму 533 896,88 руб., в которое вошла сумма недоимки по налогу в размере 458 890,85 руб. и сумма пени 75 006,03 руб.
Согласно представленному административным истцом расчету суммы задолженности, подлежащей взысканию по требованию составляет 458 890,85 руб., пени 75 006,03 руб.
Суд, проверив указанный расчет, находит его правильным, арифметически верным. Ответчиком возражений не представлено.
Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
С учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8757руб. 94 коп. в бюджет адрес.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по адрес к ...у ... о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ...а ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по адрес налог на доходы физических лиц в размере 376 669 руб., пени в размере 77 216,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2 года в размере 10 430 руб., пени в размере 3171,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующе платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 67 995 руб., пени в размере 20 312,51 руб.
Взыскать с ...а ... в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме 8757руб. 94 коп. в бюджет адрес.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Мосгорсуд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Л.Г. Ваньянц