Решение по делу № 2А-190/2025 от 04.03.2025

№2а-190/2025

УИД 03RS0013-01-2024-006203-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 343 847 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 93 010 46 руб., в том числе налог – 57 826 руб. 00 коп., пени – 35 184 руб. 46 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах округа за 2021 год в размере 57 826 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 35 184 руб. 46 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов и направлено налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 16.08.2023 по 26.09.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 350 688 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № на сумму 350 688 руб. 94 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.12.2020 мировым судьей судебного участка № 4 по г. Нефтекамск РБ выдан судебный приказ № 2а-2502/2023 о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от 05.10.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании, в обосновании указал, что мировой судья определение суда об отмене судебного приказа №2а-2502/2023 от 05.10.2023 должен был отправить непозднее 08.10.2023, однако указанное требования норм КАС РФ не соблюдены. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом лишь 25.11.2024, т.е. за истечением установленных шести месяцев.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1. за счет имущества физического лица в размере 93 010 руб. 46 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах округа за 2021 год в размере 57 826 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 35 184 руб. 46 коп. по состоянию на 12.08.2023.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрении дела, направил заявление об отложении судебного заседания. В судебных заседаниях пояснил, что с заявленными требованиями не согласен, налог на имущество за 2021 год им погашен, считает, что истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1). В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.(п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Судом установлено, что в Межрайонная ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом производились начисления налога, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление: № от 01.09.2022 об уплате налогов за налоговый период 2021 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 57 826 руб.

В связи с отсутствием уплаты налогов в установленный срок инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 343 847 руб. 15 коп., в том числе пени в размере 42 798 руб. 46 коп., задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 42 798 руб. 46 коп

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: №161 по состоянию на 16.05.2023, включая налог на имущество физических лиц, с учетом суммы пеней, на общую сумму 350 688 руб. 94 коп., со сроком уплаты 20.06.2023, что подтверждается материалами дела.

В связи с отсутствием уплаты по требованию № в установленный срок, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 354 199 руб. 10 коп., в том числе пени 56 436 руб. 28 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составил 21 251 руб. 82 коп.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 составил, из расчета: 56 436 руб. 28 коп. (сальдо по пени на 12.08.2023) – 21 251 руб. 82 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 184 руб. 46 коп.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление № от 12.08.2023 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №4 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан ( поступило в суд 05.10.2023), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 16.05.2023 № об уплате задолженности (срок уплаты до 20.06.2023 + 6 мес. = 20.12.2023), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по г.Нефтекамск от 05.10.2023 с ответчика взыскана задолженность в размере 93 010,46 руб., в том числе по налогам – 57 826 руб., пени – 35 184 руб. 46 коп.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по г.Нефтекамск от 05.10.2023 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

С указанным требованием административный истец обратился в суд 28.11.2024, что подтверждается почтовым конвертом, т.е. по истечение шести месяцев (05.10.2023 + 6 мес. = 05.04.2024) после отмены судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обращаясь в суд с указанными требованиями, просила восстановить пропущенный срок для подачи административного иска. В обоснование ходатайства административный истец указывает, что причиной пропуска срока обращения является получение определения об отмене судебного приказа за истечением установленных шести месяцев, а именно 25.11.2024, в подтверждение к административному иску приложена копия определения мирового судьи от 05.10.2024 года об отмене судебного приказа, на которой стоит штамп в получении МРИ ФНС №4 по РБ от 25.11.2024.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Исходя из правового регулирования, изложенного в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 №367-О и от 18.07.2006 №308-О право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Судом установлено, что материалы административного дела №2а-2502/2023 не содержат сведений о направлении копии определения об отмене судебного приказа от 05.10.2023 в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.

Согласно ответу на запрос за исх. №2а-190/2025 от 23.01.2025 мировым судьей указано, что первоначально определение суда от 05.10.2023 направлено в адрес взыскателя простым письмом. Реестр простых писем в настоящее время отсутствует, поскольку уничтожен связи с истечением сроков хранения. Повторно копия определения от 05.10.2023 направлена в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по РБ 03.02.2025, и получена 06.02.2025.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обращаясь в суд с указанными требованиями, просила восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, в обоснование ходатайства административный истец указывает, что причиной пропуска срока обращения является получение определения об отмене судебного приказа за истечением установленных шести месяцев, а именно 25.11.2024.

Принимая во внимание вышеизложенное, поскольку определение об отмене судебного приказа своевременно мировым судьей в адрес административного истца не направлено, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает, что срок на обращение в Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан с административным иском пропущен по уважительной причине, и считает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не предоставлено.

Доводы административного ответчика о том, что на основании поручения ФНС России по требованию № от 16.05.2023 произведены следующие списания и перечисления денежных средств: 30.11.2023 – сумма 7 493 руб. 14 коп., 11.10.2024 – сумма 521 руб. 82 коп., 23.01.2025- сумма 5 146 руб. 86 коп. не является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Согласно ответу на запрос за исх. №@ от 04.03.2025 следует, что МРИ ФНС России №4 по Республике Башкортостан, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования от 16.05.2023 № об уплате задолженности, принято решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств в сумме 353 861,55 руб., в порядке, предусмотренном п.3 ст.46 НК РФ. После вступления в законную силу исполнительных листов от 10.07.2023 №№, 04.12.2023 №, судебных приказов от 16.02.2021 №, 05.10.2023 №, 30.01.2024 №, 01.04.2024 №, в банки, где у налогоплательщика открыты счета, направлены поручения на списание и перечисление денежных средств (ст.ст.46, 48 НК РФ). Денежные средства, перечисленные банками по решению о взыскании от 08.08.2023 № в общей сумме 13 161 руб. 82 коп., поступили на единый налоговый счет и распределены в погашение задолженности: от 30.11.2023 в сумме 7 493 руб. 14 коп., от 11.10.2024 в сумме 521 руб. 82 коп. в налог на имущество физических лиц за 2019 года от 23.11.2025 в сумме 5 146 руб. 86 коп. в налог на имущество физических лиц за 2019 год. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываются в качестве Единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п.9 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 93 010 руб. 46 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность за счет имущества физического лица в размере 93 010 руб. 46 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2025 года.

Председательствующий: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина