дело № 2а-268/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года село Нижняя Омка

Нижнеомский районный суд Омской области в составе судьи Смолиной Т.М. при секретаре Мальчихиной Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога,

установил :

Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 в лице его законного представителя ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату указанного выше налога. В обоснование указано, что ФИО8 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС № по Омской области, является несовершеннолетним, ввиду чего обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы имеет законный представитель несовершеннолетнего – мать ФИО2. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией в его адрес были направлены налоговые уведомления: № от 21.08.2018 г. об оплате за 2016, 2017 г.г. налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (срок оплаты не позднее 03.12.2018 г.); № от 04.07.2019 г. об оплате за 2018 год вышеуказанного налога в размере <данные изъяты> (срок оплаты не позднее 02.12.2019 г.); № от 03.08.2020 г. об оплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (срок оплаты не позднее 01.12.2020 г.). На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования: № по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 16.08.2019 г. об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с 04.12.2018 г. по 27.06.2019 г.); № по состоянию на 02.07.2019 г. со сроком исполнения до 10.09.2019 г. об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г.); № по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 14.12.2020 г. об оплате налога на имущество физических лиц в размере 158 рублей, пени в размере 6,42 рублей (за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 23.11.2021 по оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г.). Данные требования в добровольном порядке не исполнены. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО2 погашена не была, МИФНС № по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. 16.02.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 10.03.2023 г.. На момент подачи административного иска сумма задолженности не уменьшилась и составляет <данные изъяты>, которые инспекция просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о его времени и месте уведомлен надлежаще, при обращении с административным исковым заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административный ответчик в лице законного представителя извещался судом о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением о вручении, которое возвращено в суд с отметкой о непроживании адресата по указанному адресу. Вместе с тем, ФИО2 представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором заявлено о применении судом последствий пропуска МИФНС № 7 срока исковой давности, отсутствии доказательств, подтверждающих изложенные в иске обстоятельства, необоснованном начислении финансовых санкций в периоды действия моратория с 06.04.2020 г. по 07.01.2021 г., с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г..

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в связи с поступившими возражениями административного ответчика представлены дополнительные пояснения к исковому заявлению.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Срок и порядок обращения в суд налогового органа с настоящим административным исковым заявлением соответствует требованиям главы 32 КАС РФ, ст.48 НК РФ.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога – 16.08.2019 г., соответственно, срок обращения с заявлением о взыскании налогов, пеней исчисляется следующим образом: 16.08.2019 + 3 года + 6 месяцев = 16.02.2023 г..

Согласно ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Следовательно, соблюдение срока и порядка обращения налогового органа о взыскании недоимки и пени установлено мировым судьей при разрешении вопроса о выдаче судебного приказа.

Как видно из представленных материалов, МИФНС № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО1 ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2019 год в сумме <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты>

16.02.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с должника в пользу МИФНС № по Омской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за вышеуказанный период в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Определением того же мирового судьи от 10.03.2023 г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Нижнеомский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок для обращения в суд не пропущен, административное дело по вышеуказанному иску подлежит рассмотрению в районном суде.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из содержания ст.75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: в период с 06.07.2015 по 21.09.2016 – комната по адресу: <адрес>, <адрес> в период с 21.09.2016 по 15.11.2017 – <данные изъяты> в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; с 15.11.2017 по настоящее время – <данные изъяты> в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 7-10).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что в спорный период административному ответчику принадлежало имущество, указанное в налоговых уведомлениях. Доказательств иного суду не представлено.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. о необходимости уплаты за налоговый период - 2016, 2017 г., налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>

28.06.2019 г. ИФНС по Советскому АО <адрес> выставлено требование № в адрес административного ответчика об уплате недоимки в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную оплату налога в размере <данные изъяты> в срок до 16.08.2019 г..

30.09.2019 г. МИФНС № по Центральному АО <адрес> выставлено требование № в адрес административного ответчика об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени за несвоевременную оплату налога в размере <данные изъяты> в срок до 10.09.2019 г..

25.07.2019 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 г. о необходимости уплаты за налоговый период - 2018 год налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

26.06.2020 г. ИФНС по Советскому АО <адрес> выставлено требование № в адрес административного ответчика об уплате недоимки в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную оплату налога в размере <данные изъяты> в срок до 14.12.2020 г..

03.08.2020 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты за налоговый период - 2019 год налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

18.06.2021 г. МИФНС № по <адрес> выставлено требование № в адрес административного ответчика об уплате недоимки в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную оплату налогов в размере <данные изъяты> в срок до 23.11.2021 г..

Согласно представленным сведениям уведомления и требования направлены ответчику почтовыми отправлениями, в подтверждение чего административным истцом представлены списки заказных писем, заверенные штампом Почты России, а также скриншот страницы журнала требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафа.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Материалами дела подтверждается, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год - <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> рублей, 2019 год <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Правильность расчета сумм налога и пени проверена судом, сомнений не вызывает. Иной расчет или доказательства своевременной оплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что порядок принудительного взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налоговым органом соблюден, основания его взыскания подтверждены и ответчиком не опровергнуты, суд находит обоснованными требования административного истца.

Доводы административного ответчика о распространении в отношении него моратория, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 г. № 497, нельзя признать обоснованными.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона, в том числе не начисляются неустойки, штрафы, пени и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Таким образом, пени не начисляются только в период действия моратория, тогда как по настоящему делу предметом взыскания являются пени, начисленные на недоимки за периоды до введения моратория (до 01.04.2022 г.).

Что касается моратория, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428, то указанное постановление предусматривает введение моратория в отношении должников, осуществляющих хозяйственную деятельность в наиболее пострадавших от новой коронавирусной инфекции отраслях экономики. Перечень таких отраслей утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, административный ответчик к числу подпадающих под действие моратория лиц не относится.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае размер государственной пошлины суд определяет, исходя из ее минимального размера по искам имущественного характера, - не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 194, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени за 2016 год за период с 04.12.2018 г. по 27.06.2019 г. в размере <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 27.06.2019 г. – <данные изъяты>

недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере <данные изъяты>

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г. в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Нижнеомский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нижнеомского районного суда

Омской области Т.М. Смолина

Решение в окончательной форме принято 06.09.2023 г.