Дело № 2а-Я-284/2022

УИД №21RS0014-02-2022-000306-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 г. с. Янтиково

Урмарский районный суд Чувашской Республики в составе судьи Николаевой М.В., при секретаре судебного заседания Семеновой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Урмарского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил :

Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (судом произведена замена истца в порядке процессуального правопреемства межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике) с последующими уточнениями обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 14079,30 рублей, указав, что ФИО2 в налоговом периоде имела объекты налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52 исчислил сумму налога: по земельному налогу в размере 4517,00 рублей- за 2019 год в сумме 2488,00 рублей по земельному участку с кадастровым номером 21:19:170102:377 ( 165849,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база *1,50% налоговая ставка *12 месяцев /12 месяцев); за 2020 год в сумме 2329,00 рублей по земельному участку с кадастровым номером 21:19:170102:377 ( 155256,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база *1,50% налоговая ставка *12 месяцев /12 месяцев), остаток недоимки -2328,94 руб. По налогу на имущество физических лиц в размере 8339,00 рублей- за 2019 год в сумме 4271,00 рублей: 122,00 рубля по квартире с кадастровым номером 21:19: 170103:2515 ( 243197,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база * 0,10% налоговая ставка *1 доля в праве *10 месяцев владения/12); 203,00 рубля по квартире с кадастровым номером 21:19: 170103:1401 ( 243197,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база * 0,10% налоговая ставка *1 доля в праве *10 месяцев владения/12); 3946,00 рублей по зданию с кадастровым номером 21:19:000000:1895 (394554,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база * 1% налоговая ставка *1 доля в праве *12 месяцев владения/12); за 2020 год в сумме 4068,00 рублей: 122,00 рубля по квартире с кадастровым номером 21:19: 170103:2515 ( 243197,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база * 0,10% налоговая ставка *1/2 доля в праве *12 месяцев владения/12 месяцев ); 3946,00 рублей по зданию с кадастровым номером 21:19:000000:1895 (394554,00 руб.кадастровая стоимость налоговая база * 1% налоговая ставка *1 доля в праве *12 месяцев владения/12). В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №77580441 от 01.09.2020, №56694920 от 01.09.2021 об уплате налога в сроки, указанные в уведомлениях. В требование №16342 от 29.06.2020 включены об уплате 625,53 руб. по налгу на имущество физических лиц:45,57 рублей за период с 03.07.2019 по 28.06.2020 за неуплату за 2016 год в размере 620,00 руб.; 438,45 руб. за период с 03.07.2019 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2017 год в размере 5688,00 руб.; 5,62 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2016 год в размере 212,00 руб.; 80,48 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 3035,00 руб.; 55,41 руб. за период с 03.07.2019 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2014 год в размере 754,00 руб.; по земельному налогу в сумме 219,50 рублей: 153,53 руб. за период с 03.07.2019 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2017 год в размере 2000,00 руб.; 65,97 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 2488,00 руб. В требование №965 от 08.02.2021 включены об уплате 41,14 рублей по налгу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за неуплату налога за 2019 года в размере 4271,00 руб.; 23,97 руб. по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за неуплату налога за 2019 год в размере 2488,00 руб.; в требование №18518 от 15.12.2021 включены об уплате 13,22 руб. по налгу на имущество физических лиц за неуплату налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 за неуплату налога за 2020 года в размере 4068,00 руб.; В связи с частичной уплатой налогов административным ответчиком, истец просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 8339,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Урмарского района Чувашской Республики от 24.02.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в заявлении указало о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства. Из представленного возражения и дополнения к нему следует, что она уплатила задолженность по налогу на имущество. Указывает, что на 14 ноября 2022 года за ней числится остаток задолженности в размере 2274,31 рубль. В остальной части административных исковых требований просит в удовлетворении отказать.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3 и пункт 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законном установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из ст. 400 НК РФ.

Квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п.п. 2, 3, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения регламентирован положениями ст. 403 НК РФ, согласно которым налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества: две квартиры, магазин « данные изъяты», земельный участок.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления №77580441 от 01.09.2020, №56694920 от 01.09.2021 об уплате налога со сроком исполнения. Данное требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии с пунктом 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Административный истец (в пояснениях по административному делу) указывает, что в отделении судебных приставов по Урмарскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике-Чувашии на принудительном исполнении находились ряд исполнительных производств, возбужденные на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка №1 Урмарского района. Уплаченные ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц в период с июня 2022 года по ноябрь 2022 поступили в счет погашения задолженности по ранее возбужденным исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, №-ИП: 7304,95 рублей оплачено в счет погашения земельного налога за 2018-2020 года и в сумме 1350,05 рублей пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2020гг. ; 3150,00 рублей погашение пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. Данные уплаченные суммы, поступившие в бюджет Российской Федерации учтены налоговым органом при уточнении административного искового заявления.

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В административном иске указано и следует из материалов дела, что 14 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Урмарского района Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 24.02. 2022 года указанный судебный приказ был отменен на основании ч.1 ст. 129 ГПК РФ определением мирового судьи того же судебного участка.

Из представленного административным истцом расчета в настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО2 по налогам на имущество составляет -8339,00 рублей по ОКТМО 97658425 и в размере -3209,41 рубль по ОКТМО 97658445, пени -2745,95 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019-2020 года в размере 8339,00 рублей.

Суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные налоги в полном объеме оплачены не были.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам суду не были представлены. Представленные чеки об уплате задолженности по налогам административным ответчиком от 23.06.2022 ; 26.07.2022,12.08.2022 административным истцом были учтены при исчислении задолженности.

В связи с вышеизложенным, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 295 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ( ИНН №), уроженки и проживающей в адрес пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8339 (восемь тысяч триста тридцать девять) рублей за 2019-2020гг.

Сумма задолженности подлежит зачислению:Отделение - НБ Чувашской Республики/УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК - 019706900; ОКТМО - 97638151, номер счета банка: 40102810945370000084, получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике ( УФНС России по Чувашской Республике), № счета получателя :03100643000000011500, ИНН получателя:2128700000, КПП получателя :213001001, код налогового органа:2100, КБК налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений :18210601030130000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Урмарский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья М.В. Николаева

Решение16.11.2022