Дело № 2а-732/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000595-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 26 502 рубля 62 копейки, из которых 2 022 рубля 49 копеек – налог на доходы физических ли за 2022 год; 11 250 рублей – транспортный налог за 2020-2022 годы; 1 808 рублей – налог на имущество за 2021-2022 годы; 8 365 рублей – земельный налог за 2020-2022 годы; 3 057 рублей 13 копеек – суммы пеней.

В ходе рассмотрения административного дела по существу представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю уточнил исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 24 480 рублей 13 копеек, в том числе: 11 250 рублей - транспортный налог за 2020-2022 годы; 1 808 рублей - налог на имущество за 2021-2022 годы; 8 365 рублей - земельный налог за 2020-2022 годы; 3 057 рублей 13 копеек - суммы пеней.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – ФИО2 в судебном заседании на уточненных требованиях административного искового заявления настаивал, в обоснование заявленных требований пояснил, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1, в собственности которого имелись объекты налогообложения, а именно автомобиль легковой «Мазда 6», государственный регистрационный знак №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу<адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 29; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, сарай, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Октябрьский, 11, в связи с чем должен был в установленный срок оплатить соответствующие налоги. Требованием № от дата налогоплательщику предложено оплатить налог, однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования административного истца. В рамках ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование № от дата, с установлением срока уплаты налога до дата. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. Меры взыскания до дата не применялись, недоимка, а также начисленные на нее пени, сконвертированы в сальдо ЕНС. Инспекцией в реестре решений о взыскании дата размещено решение о взыскании №, которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №. Таким образом, свои обязанности по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не исполняет, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В представленных суду письменных возражениях просил в удовлетворении требований административного искового заявления отказать, поскольку им произведена оплата налога в размере 7 330 рублей платежным поручением от дата. Расчет задолженности административным истцом произведен неверно. Кроме того, автомобиль на который начислен налог, ему не принадлежит, а налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения, а именно: автомобиль легковой «МАЗДА 6», государственный регистрационный знак № регион, 2013 года выпуска, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, г Белореченск, пер. Октябрьский, 11, с кадастровым номером №, дата утраты права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата утраты права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Октябрьский, 11, с кадастровым номером №, регистрация права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 29, с кадастровым номером № дата утраты права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата утраты права дата; сарай, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата утраты права дата; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Октябрьский, 11, кадастровым номером №, дата регистрации права дата (л.д.47).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от дата (л.д.38), № от дата (л.д.36), а также № от дата, которые в установленный законом срок до дата исполнены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 16-20) задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций складывается из следующего расчета:

транспортный налог за 2020 год: 150 л/с (мощность двигателя) * 25 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 3 750 рублей;

транспортный налог за 2021 год: 150 л/с (мощность двигателя) * 25 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 3 750 рублей;

транспортный налог за 2022 год: 150 л/с (мощность двигателя) * 25 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 3 750 рублей;

земельный налог за 2020 год: 903 228 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1101282:5) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году) = 2 032 рубля;

земельный налог за 2020 год: 221 949 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 01:01:0500130:311) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году) = 74 рубля;

земельный налог за 2021 год: 881 808 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1101282:5) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году) = 1 102 рубля;

земельный налог за 2021 год: 941 145 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1101282:351) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 1 647 рублей;

земельный налог за 2021 год: 222 200 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1001006:191) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев владения в году) = 56 рублей;

земельный налог за 2021 год: 116 950 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1001006:631) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году) = 58 рублей;

земельный налог за 2021 год: 221 949 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0500130:311) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 222 рубля;

земельный налог за 2022 год: 941 145 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1101282:351) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 823 рубля;

земельный налог за 2022 год: 116 950 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:1001006:631) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 351 рубль;

налог на имущество физических лиц за 2021 год: 113 399 рублей (налоговая база объекта с кадастровым номером 23:39:1101893:929) * 1 (доля в праве) * 0,30% * 4/12 (количество месяцев владения) = 75 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год: 2 310 026 рублей (налоговая база объекта с кадастровым номером 23:39:1101282:352) * 1 (доля в праве) * 0,30% * 5/12 (количество месяцев владения) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 733 рубля.

Указанный расчет, представленный административный истом, в судебном заседании опровергнут не был и признается судом достоверным.

При расчете задолженности административным истцом учтены все произведенные ФИО1 платежи в счет погашения задолженности по налогам и сборам.

При этом, распределение поступивших от налогоплательщика денежных средств производилась налоговым органом в соответствии с положениями п.8 ст.45НК РФ.

Таким образом, поступившие от ФИО1 по платежным поручениям от дата денежные средства в общей сумме 7 330 рублей были направлены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; а также по погашению задолженности по иным налогам, сборам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требование № от дата (л.д.45-46), требование № от дата (л.д.43-44), требование № от дата (л.д.42).

При этом, в требовании № от дата административному ответчику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу до дата, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, дата МИФНС России № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается заявлением № (л.д.10).

Определением мирового судьи судебного участка № 228 г.Белореченска Краснодарского края от 04.10.2024 года отменен судебный приказ от 05.04.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (л.д.48).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 11.09.2023 года требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 3 057 рублей 13 копеек, в соответствии с представленным административным истцом расчетом (л.д.16).

Представленный административным истцом расчет пени в судебном заседании также не оспорен и признается судом достоверным.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3320 от 05.02.2024 сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 26 964 рубля 90 копеек, в том числе 23 907 рублей - налог, 3 057 рублей 90 копеек – пени.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога, а также страховых взносов, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

При этом, доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций суд находит несостоятельными.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от дата, направленного в адрес административного ответчика посредством электронного документооборота, то есть до дата.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье судебного участка № <адрес> края дата, то есть до истечения установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ №а-871/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> края дата и отмен на основании определения от дата.

После того как судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> края от дата был отменен, административный истец в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно дата обратился с административным исковым заявлением в Белореченский районный суд <адрес>.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные процессуальные сроки для принятия мер взыскания принудительного характера.

Нарушений процессуального срока для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением не установлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в пользу межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам, из которых: транспортный налог за 2020-2022 годы – 11 250 рублей; налог на имущество за 2021-2022 годы; 8 365 рублей - земельный налог за 2020-2022 годы – 1 808 рублей; суммы пеней – 3 057 рублей 13 копеек, всего взыскать 24 480 (двадцать четыре тысячи четыреста восемьдесят) рублей 13 копеек.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: <***>

счет получателя: 0310064300000001850

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая