УИД 63RS0038-01-2022-008334-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года город Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мороз М.Ю.,

при секретаре Бережном Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6533/2022 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, за 2020 год в размере 73308 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97298 руб., а всего на общую сумму 170606,00 руб. В обосновании заявленных требований указали, что ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области, поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 ИНН <***>, в которой она заявила имущественный налоговый вычет за 2020 год в размере 73308 руб. за приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка окончена без установления нарушений. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на сумму 73308 руб., которая и была возвращена на расчетный счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1, регистрационный №, в которой налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97298 руб. за приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0238004:1253, расположенного по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка окончена без установления нарушений. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на сумму 97297,92 руб., которая и была возвращена на расчетный счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о зачете суммы излишне уплаченного налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 0,08 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц по налоговому периоду 2019 год. Однако, Инспекцией в ходе проведенных мероприятий налогового контроля по проведенному мониторингу правомерности предоставления имущественного налогового вычета выявлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен повторный имущественный вычет, поскольку ФИО1 ранее воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного ею до ДД.ММ.ГГГГ, а именно за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Так, ранее ФИО1 был предоставлен налоговый имущественный вычет за объект недвижимости с кадастровым номером № на сумму 900000 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 181248,73 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 25753 руб.); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 253081,82 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 32901 руб.); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292888,99 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 38076 руб.); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 172780,46 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 22461 руб.). Поскольку налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры до ДД.ММ.ГГГГ в размере фактически произведенных расходов на ее приобретение, повторное предоставление такого вычета в связи с приобретением в последующем иного объекта недвижимости не допускается независимо от суммы первоначально предоставленного налогового вычета. Таким образом, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества у Инспекции не имелось. Возврат из бюджета суммы в размере 170606 руб. (73308 руб. + 97298 руб.) налоговым органом произведен ошибочно. Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове в налоговый орган ФИО1 сообщалось, что в результате проведенного анализа по предоставлению имущественного вычета Инспекцией выявлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен повторный имущественный вычет, в связи с чем предлагалось прийти в Инспекцию для дачи пояснений по вышеуказанному факту. Вышеназванное уведомление было направлено по месту регистрации ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ №), и согласно информации, содержащейся на официальном сайте «Почта России», вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ в 08 час. 20 мин. До настоящего времени ФИО1 никаких пояснений в налоговый орган не представила. Просили, с учетом уточненных требований взыскать с ответчика в доход государства сумму неосновательного обогащения за 2020 год в размере 73308,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 97298,00 руб., а всего в размере 170 606 (сто семьдесят тысяч шестьсот шесть) рублей 00 копеек с перечислением по следующим реквизитам: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № по Самарской области) ИНН <***>, КПП 631901001, Банк получателя: отделение Самара Банк России//УФК по Самарской области БИК: 013601205, ОКТМО: 36701310, корр.счет №, номер счета получателя платежа: №, КБК 18№ налог.

Представитель истца, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования по основаниям, изложенным в нем, просила удовлетворить в полном объеме, взыскать с ответчика в доход государства сумму неосновательного обогащения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73308,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 97298,00 руб., а всего в размере 170 606 (сто семьдесят тысяч шестьсот шесть) рублей 00 копеек с перечислением по следующим реквизитам: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области) ИНН <***>, КПП 631901001, Банк получателя: отделение Самара Банк России//УФК по <адрес> БИК: 013601205, ОКТМО: 36701310, корр.счет №, номер счета получателя платежа: №, КБК 18№ налог.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании, признала уточненные исковые требования в полном объеме. В соответствии со ст. 173 ГПК РФ ответчику разъяснены последствия признания иска.

Суд, выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Пунктом 1 ст. 1102 ГК РФ установлено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса.

Следовательно, необходимым условием возникновения обязательства из неосновательного обогащения является приобретение и сбережение имущества в отсутствие правовых оснований, то есть приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого, не основанное на законе, иных правовых актах, сделке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области (далее - Инспекция), поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - ФИО1, налогоплательщик), в которой она заявила имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73308 руб. за приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0238004:1253, расположенного по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка окончена без установления нарушений.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на сумму 73308 руб., которая и была возвращена на расчетный счет ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1, регистрационный №, в которой налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет за 2021 год в размере 97298 руб. за приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0238004:1253, расположенного по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка окончена без установления нарушений.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на сумму 97297,92 руб., которая и была возвращена на расчетный счет ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о зачете суммы излишне уплаченного налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 0,08 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц по налоговому периоду 2019 год.

Однако, Инспекцией в ходе проведенных мероприятий налогового контроля по проведенному мониторингу правомерности предоставления имущественного налогового вычета выявлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен повторный имущественный вычет, поскольку ФИО1 ранее воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного ею до ДД.ММ.ГГГГ, а именно за объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0236012:864, расположенный по адресу: <адрес>.

Так, ранее ФИО1 был предоставлен налоговый имущественный вычет за объект недвижимости с кадастровым номером № на сумму 900000 руб.:

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 181248,73 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 25753 руб.);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 253081,82 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 32901 руб.);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292888,99 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 38076 руб.);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 172780,46 руб. (решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, возмещено на расчетный счет налогоплательщика 22461 руб.).

Поскольку налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры до 1 января 2014 года в размере фактически произведенных расходов на ее приобретение, повторное предоставление такого вычета в связи с приобретением в последующем иного объекта недвижимости не допускается независимо от суммы первоначально предоставленного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ указано, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, а именно имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Таким образом, налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база, либо возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица в установленных законом случаях.

Согласно пункту 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Таким образом, учитывая, что ранее налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных им расходов, не превышающих установленный НК РФ размер, на покупку объекта недвижимости, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, у истца не имелось, возврат из бюджета суммы в размере 170606 руб. (73308 руб. + 97298 руб.) налоговым органом произведен ошибочно.

В постановлении Конституционного суда РФ от 24.03.2017 №9-П говорится о том, что при исправлении налоговым органом ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, он вправе обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом РФ порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ уведомлением налогового органа № ФИО1 сообщалось, что в результате проведенного анализа по предоставлению имущественного вычета инспекцией выявлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен повторный имущественный вычет, в связи с чем предлагалось прийти в инспекцию для дачи пояснений по вышеуказанному факту, вышеназванное уведомление было направлено по месту регистрации ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ №), и согласно информации, содержащейся на официальном сайте «Почта России», вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ в 08 час. 20 мин.

До настоящего времени ФИО1 возврат ошибочно перечисленной суммы в размере 170606 руб. в налоговый орган не произведен.

ФИО1 в судебном заседании не отрицала вышеизложенные обстоятельства, сумма в размере 170606 руб. ответчиком не оспорена и признана ею в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 103 ГПК РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части иска, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 4612 рублей 12 копеек.

руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии 3618 №, выдан ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения 630-006 в доход государства сумму неосновательного обогащения за 2020 год в размере 73308,00 руб., за 2021 год в сумме 97298,00 руб., а всего в размере 170 606 (сто семьдесят тысяч шестьсот шесть) рублей 00 копеек с перечислением по следующим реквизитам: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***>, КПП 631901001, Банк получателя: отделение Самара Банк России//УФК по <адрес> БИК: 013601205, ОКТМО: 36701310, корр.счет №, номер счета получателя платежа: 03№, КБК 18№ налог.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии 3618 №, выдан ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения ДД.ММ.ГГГГ в доход государства государственную пошлину в размере 4612 (четыре тысячи шестьсот двенадцать) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022 г.

Судья М.Ю. Мороз