Решение по делу № 2А-2428/2023 от 21.06.2023

Дело №2а-2428/2023

УИД 50RS0044-01-2023-002766-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 14 583 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 51 рубля 04 копейки, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 4 336 рублей, пени в сумме 13 рублей 32 копеек, штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2019 год в сумме 1 000 рублей.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на незначительность пропуска срока направления административного искового заявления в суд, и обстоятельства, объективно препятствующие на своевременное обращение в суд в связи с проведением процедуры реорганизации (слияния) ИФН России по г. Чехову Московской области и МИНФС России N 11 по Московской области (в том числе объединение информационных ресурсов), и как следствие большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права 24.11.2009, <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права 06.09.2018.

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 транспортные средства начислен транспортный налог за 2020 год в размере 14 583 рубля, направлено налоговое уведомление №83718760 от 01.09.2021 с установлением срока уплаты не позднее 01.12.2021. Однако обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме.

Также административный истец указывает, что в период времени с 26.11.2010 по 25.06.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода (год) представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная выше обязанность ФИО1 не была исполнена. Фактически налоговые декларации по УСН за 2019 год были представлены налогоплательщиком в налоговый орган только 30.09.2020.

По результатам проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2021 №1357, в соответствии с которыми ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 рублей. Решение налогового органа вступило в законную силу.

По данным Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области за налогоплательщиком числится задолженность по единому налогу на вмененный налог за 1 квартал 2020 года в размере 4 336 рублей, пени в размере 13 рублей 32 копейки.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесены и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа №38674 от 02.08.2021, №41098 от 08.09.2021, №43227 от 04.10.2021, №48186 от 03.11.2021. В установленный в требованиях срок и до настоящего момента задолженность налогоплательщиком не уплачена.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области мировым судьей судебного участка №236 Серпуховского судебного района Московской области 13.05.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что указанные в заявлении требования не являются бесспорными.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.п.67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 г. № 234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела, на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права 24.11.2009, <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права 06.09.2018.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

ФИО1 также является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Межрайонной ИФНС проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. По результатам которой, было вынесено решение № 1357 от 19.03.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 назначен штраф 1 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформированы налоговое уведомление № 83718730 от 01.09.2021 об уплате ФИО1 в срок до 01.12.2021 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 583 рубля, земельного налога в размере 274 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 355 рублей (л.д.36). Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика 02.10.2021, о чем представлен реестр почтовых отправлений.

Из материалов дела следует, что 13.07.2020 ответчик представил налоговую декларацию по налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности (л.д. 18-24).

В отношении ФИО1 проведена налоговая проверка (период проверки 01.01.2019 по 31.12.2019) по результатам которой принято Решение N 1357 от 19.03.2021, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (л.д. 25-27).

Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области сформировано налоговое требование N 16293 по состоянию на 14.05.2021 об уплате ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1000 рублей по сроку уплаты 08.06.2021 (л.д.28).

Также, Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области сформированы налоговое требование N 38674 по состоянию на 02.08.2021 об уплате ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 1082 рубля по сроку уплаты 02.09.2021 (л.д.29), налоговое требование N 41098 по состоянию на 08.09.2021 об уплате ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 1082 рубля, пени в размере 1 рубль 64 копейки, по сроку уплаты 27.09.2021 (л.д.30).

Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области сформированы налоговое требование N 43227 по состоянию на 04.10.2021 об уплате ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 1082 рубля, пени в размере 30 рублей 04 копейки по сроку уплаты 04.11.2021 (л.д.32), налоговое требование N 48186 по состоянию на 03.11.2021 об уплате ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 1090 рубля, пени в размере 8 рублей 27 копеек, по сроку уплаты 02.09.2021 (л.д.29), а также налоговое требование N 77593 по состоянию на 16.12.2021 об уплате ФИО1 транспортного налога в размере 14 583 рубля, пени в размере 51 рубль 04 копейки (л.д.38).

Вышеуказанные требования направлены в адрес ФИО1, однако, в установленные в требовании сроки и по настоящее время задолженность по налога, пени и штрафам полностью не была уплачена, что подтверждается представленным налоговым органом в материалы дела выкипировкой ЕНС с указанием детализации по видам обязательств.

При предъявлении искового заявления, административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая заявленные требования, суд с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, приходит к выводу, что поскольку срок истечения налогового требования N 16293 был установлен до 08.06.2021, требования N 38674 - до 02.09.2021, требования N 41098 - до 27.09.2021, требования N 43227 - до 04.11.2021, требования N 48186 - до 16.12.2021, требования N 77593 - до 31.01.2022, налоговый орган обратился к мировому судье 13.03.2023, а также учитывая, что обращение с исковым заявлением последовало в установленный законом шестимесячный срок со дня принятия мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа, проанализировав хронологию действий налогового органа по взысканию задолженности то срок обращения в суд налоговым органом по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям может быть восстановлен судом.

При этом, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Исходя из смысла положений ст. 358 НК РФ, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Более того, в пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 15.04.2019 года N 63-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Указанные нормы в их совокупности не предполагают возможности возобновления исчисления транспортного налога на транспортное средство в случае прекращения его розыска по мотивам, не связанным с возвратом владельцу, в случае, если после прекращения его розыска автомобиль фактически не был возвращен владельцу.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика с 06.09.2018 находился автомобиль <данные изъяты> г.р.з. <номер>. 21.12.2018 по факту угона данного транспортного средства возбуждено уголовное дело 11801460037002089, автомобиль числится в розыске, что подтверждается сообщением от 30.05.2023 МУ МВД России "Серпуховское". Доказательства угона транспортного, представленные суду, не оспорены административным истцом.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимания, что материалы административного дела не содержат доказательства того, что спорное транспортное средство автомашины <данные изъяты> г.р.з. <номер> было найдено и возвращено законному владельцу - административному ответчику ФИО1, суд приходит к выводу о том, что с 16.12.2018 (дата кражи), зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство утратило статус объекта налогообложения.

При таких обстоятельствах, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, обусловленное прекращением розыска в отношении принадлежащего ему транспортного средства и сохранением его на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

На основании вышеизложенного, суд считает, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. <номер> в сумме 14 066 рублей, пени в сумме 49 рублей 23 копейки, а всего на общую сумму 14 115 рублей 23 копейки не подлежат удовлетворению.

Таким образом, пени за неуплату транспортного налога подлежат перерасчету на сумму задолженности: 577 руб., период просрочки: с 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней), по ставке 7.5%, что в общей сумме составляет 1 рубль 81 копейка.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 577 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1 рубля 81 копейки, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 4 336 рублей, пени в размере 13 рублей 32 копеек, штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2019 год в сумме 1 000 рублей, а всего – 5 928 рублей 13 копеек.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 577 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1 рубль 81 копейка, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 4 336 рублей, пени в размере 13 рублей 32 копеек, штраф за налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации по УСН за 2019 год) в сумме 1000 рублей, а всего взыскать – 5 928 (пять тысяч девятьсот двадцать восемь) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленной суммы требований, а именно в части взыскания транспортного за 2020 год в сумме 14 006 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 11 рублей 51 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04 июля 2023 года.