Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2024 года

Дело №а-64/2025

УИД 27RS0№-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 23 января 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ю.С. Выходцевой,

при секретаре судебного заседания Т.А. Богомаз,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21 023 рубля 48 копеек, в том числе штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 12 241 рубль 01 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2023 год в размере 8 514 рублей, пени, исчисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 267 рублей 49 копеек.

В обоснование предъявленных требований указано, что согласно сведениям негосударственной некоммерческой организации Адвокатской палаты <адрес> ФИО1 является адвокатом на основании решения о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ и состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления адвокатской деятельности НОКА «Дальневосточная». В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок требование налогоплательщиком в полном объеме не оплачено, что привело к формированию отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, у налогового органа появилась основание для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419, п. 9 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 118 рублей 98 копеек. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов в размере 604 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 267 рублей 49 копеек.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 получила доход в результате реализации объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 23, 229 НК РФ ФИО1 обязана предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация в налоговый орган предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма дохода составила 1 850 000 рулей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно налоговой декларации составила 110 500 рублей. На основании предоставленной налогоплательщиком налоговой декларации, налоговый орган руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ провел камеральную налоговую проверку. В соответствии со ст. 101 НК РФ был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 16 575 рублей. С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в размере 4 333 рубля 99 копеек, сумма штрафа к взысканию составляет 12 241 рубль 01 копейка. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Поскольку заложенность по налогам и пени в полном объеме не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>», в связи с поступившими возражениями должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – прекращено, в связи с отказом административного истца от административных требований в указанной части.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании административные требования истца не признала, суду пояснила, что административный истец до обращения в суд с настоящим исковым заявлением, обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения заявления 02.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании штрафа в сумме 12 241 руб. 01 коп., который был отменен мировым судьей 07.05.2024 в связи с подачей ею возражений. Вместе с тем, административный истец повторно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 15.08.2024 и отменен 30.08.2024 в связи с подачей возражений. Полагает, что административный истец не вправе был дважды обращаться с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем срок предъявления требования у истца начал течь с момента отмены первого судебного приказа - 07.05.2024 и настоящее административное исковое заявление подано за истечением установленного срока требования. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 упомянутого Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Из п. 1 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая база по НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В 2020 году ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Общая сумма дохода составила 1 850 000 рулей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно налоговой декларации в размере 110 500 рублей в бюджет не уплачена.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

В нарушение ст. 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговая декларация в налоговый орган (форма 3-НДФЛ) за 2020 год предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В период с 04.05.2022 по 12.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам которой, 16.09.2022 вынесено решение от № 2221 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций составил - 16 575 рублей.

В случае привлечения налогоплательщика - физического лица к налоговой ответственности и применения к нему налоговых санкций в виде наложения на него штрафа ему направляется требование об уплате штрафа (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 150483 по состоянию на 07.07.2023 со сроком уплаты штрафа за налоговые правонарушение в размере 16 575 рублей 00 копеек, до 28.11.2023.

С учетом частичной оплаты 14.12.2023 в размере 4 333 рубля 99 копеек налогоплательщиком, сумма штрафа составляет 12 241 рубль 01 копейка.

В связи с неисполнением требования № 150483, административным истцом вынесено решение № 13594 от 27.02.2024 о взыскании задолженности в размере 21 598 рублей 30 копеек за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Так, из материалов приказного производства №а-1009/2024 следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовой корреспонденцией согласно штампа на конверте ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и сборам за период с 2020 по 2023 годы, на общую сумму 21 627 рублей 48 коп., из которых - 9 118 руб. 98 коп. задолженность по налогам, 267 руб. 49 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 12 241 руб. 01 коп. - штраф.

По результатам рассмотрения поступившего заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности за период с 2020 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 21 627 руб. 48 коп., в том числе, по налогам - 9 118 руб. 98 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 267 руб. 49 коп., штрафам - 12 241 руб. 01 коп.

ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. В определении мирового судьи содержится разъяснение о праве взыскателя обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Копия данного определения ДД.ММ.ГГГГ направлена в адрес взыскателя и должника, о чем в материалах приказного производства имеется соответствующее сопроводительное письмо.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и штрафу за период 2020-2023 годы с ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> должны были обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился в суд (дата сдачи искового заявления в службу почтовой связи, согласно штампа на конверте) - ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что иск подан за пределами шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, таким образом, налоговым органом пропущен срок на обращение за судебным взысканием, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ходатайств о восстановлении пропущенного срока, материалы дела не содержат.

Ссылка административного истца на материалы приказного производства №а-2854/2024, не могут быть приняты во внимание и не влекут иного течения срока для предъявления требований.

Как следует из материалов приказного производства №а-2854/2024, ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» поступило аналогичное предыдущему (заявление, направленное в адрес судебного участка ДД.ММ.ГГГГ) заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и сборам за период с 2020 по 2023 годы, на общую сумму 21 627 рублей 48 коп., из которых - 9 118 руб. 98 коп. задолженность по налогам, 267 руб. 49 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 12 241 руб. 01 коп. - штраф.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что повторно поданное заявление о вынесении судебного приказа содержит аналогичные ранее предъявленным требования о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам, за тот же налоговый период. Кроме того, судом учитывается, что повторно поданное административным истцом заявление о вынесении судебного приказа, поступившее к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, подано за истечением срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Сведений об иной дате подачи заявления, материалы приказного производства №а-2854/2024, не содержат.

По результатам рассмотрения поступившего заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>», исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности за период с 2020 по 2-23 годы за счет имущества физического лица в размере 21 627 руб. 48 коп., в том числе, по налогам - 9 118 руб. 98 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 267 руб. 49 коп., штрафам - 12 241 руб. 01 коп.

ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>», и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа действующим законодательством не предусмотрено и является искусственным способом продления срока для обращения в суд. При этом, судом учитывается, что Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему не могут быть неизвестны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по штрафу, а именно о взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 12 241 рубль 01 копейка – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Выходцева