№ 2а-1957/2022

УИД № 53RS0002-01-2022-003043-14

Решение

именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре Пауковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области, с учетом уточнений заявленных исковых требований, обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В 2020 году он являлся собственником земельного участка и объектов недвижимого имущества, поименованных в налоговом уведомлении об уплате налога: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 54,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 30,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 45,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 33,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 с 30 января 1996 года имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, которые не уплатил своевременно и в полном объеме.

Для добровольной уплаты налогов должнику были выставлены и направлены требования по уплате задолженности от 20.12.2021 № 27680 и от 27.01.2022 № 6034. В установленные Налоговым кодексом РФ срок уплата налогов и страховых взносов налогоплательщиком не произведена. 30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-848/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 44300 р. 82 к., который 25 апреля 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 44300 р. 82 к., из которой: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 249 руб. за 2020 год, пеня в размере 1 р. 12 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2242 руб. за 2020 год, пеня в размере 10 р. 09 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 год, пеня в размере 147 р. 10 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговую задолженность за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 38 р. 20 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговою задолженность за 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 736 руб. за 2020 год, пеня в размере 3 р. 31 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела перед судом не ходатайствовала, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Дело рассмотрено при указанной явке на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов в числе прочего признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Новгородской области в качестве налогоплательщика, поскольку в 2020 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 54,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 30,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кВ.1; квартиры с кадастровым номером № площадью 45,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № площадью 33,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 3971257 от 01.09.2021 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 11119125 от 10.10.2021 года.

Кроме того, ФИО1 является адвокатом адвокатской палаты Новгородской области с 30 января 1996 года по настоящее время. При этом его статус адвоката не приостановлен и не прекращен.

За период налогообложения - 2021 год ФИО1 не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. и оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил, в связи с чем, ФИО1 выставлены и направлены требования по уплате задолженности по налогам № 27680 от 20.12.2022 года со сроком исполнения до 03 февраля 2022 года, а также требование по уплате задолженности по страховым взносам № 6034 от 27.01.2022 года со сроком исполнения до 28 февраля 2022 года, которые в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и страховым взносам налогоплательщик не исполнил, 30 марта 2022 года по заявлению УФНС по Новгородской области мировой судья судебного участка № 3 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ по делу № 2а-848/2022, который 25 апреля 2022 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налоговой задолженности и пени ФИО1 в общей сумме составляет 44300 р. 82 к., из которой: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 249 руб. за 2020 год, пеня в размере 1 р. 12 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2242 руб. за 2020 год, пеня в размере 10 р. 09 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 год, пеня в размере 147 р. 10 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговую задолженность за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 38 р. 20 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговою задолженность за 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 736 руб. за 2020 год, пеня в размере 3 р. 31 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год.

Расчет пени выполнен налоговым органом с учетом положений ст.75 НК РФ, исходя из суммы задолженности, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит правильными.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 1529 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 44300 рублей 82 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 249 руб. за 2020 год, пеня в размере 1 р. 12 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2242 руб. за 2020 год, пеня в размере 10 р. 09 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 год, пеня в размере 147 р. 10 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговую задолженность за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 38 р. 20 к. за период с 11.01.2022-26.01.2022 гг. на налоговою задолженность за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 736 руб. за 2020 год, пеня в размере 3 р. 31 к. за период с 02.12.2021-19.12.2021 гг. на налоговую задолженность за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1529 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения - 30 декабря 2022 года.

Судья Т.Г. Константинова