РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2025 63RS0018-01-2025-000027-58 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 35 517,99 руб. а именно: транспортный налог за 2022 год в размере 2609 руб., за 2021 год в размере 2609 руб., за 2020 год в размере 2609 руб., за 2019 год в размере 2609 руб., за 2017 год в размере 2609 руб., за 2016 год в размере 2609 руб., а всего 15 654 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2640 руб., за 2021 год в размере 2400 руб., за 2020 год в размере 2184 руб., за 2019 год в размере 1984 руб., за 2016 год в размере 1490 руб. а всего 10692 руб., земельный налог в размере 1437,04 руб. за 2016 год, пени в размере 7730,99 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 год в размере 2690,26 руб., по транспортному налогу за 2016-2021 год в размере 2768,51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2021 год в размере 1726,20 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 546,02 руб., указав, что ФИО1 ИНН <№> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <№> на сумму 30 623,46 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств <№> от 01.12.2023 на сумму отрицательного сальдо31 950,52 руб. Налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РЫ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 67 судебного района г. Новокуйбышевск Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказав отношении административного ответчика. 02.05.2024 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ <№>, который отменен определением от 09.07.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением от 29.01.2025 отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №16 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель МИФНС №16 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.15 НК РФ (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: <№> от 21.09.2017 об уплате транспортного налога в размере 2609 руб., земельного налога в размере 1 437 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1490 руб. в срок до 01.12.2017; <№> от 23.08.2018 г. об уплате транспортного налога в размере 2 609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1639 руб. в срок до 03.12.2018; <№> от 01.09.2020 об уплате транспортного налога в размере 2609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1984 руб. в установленный законом срок; <№> от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 2609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2182 руб. в срок до 01.12.2021г.; <№> от 01.09.2022 об оплате транспортного налога в размере 2609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2400 руб., в срок до 01.12.2022 г.; <№> от 09.08.2023 об оплате транспортного налога в размере 2609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2640 руб. в срок до 01.12.2023.

В установленный в законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <№> по состоянию на 23.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 9 859 руб., транспортного налога в размере 13045 руб., земельного налога в размере 1 437 руб., пени в размере 6 282,46 руб. в срок до 16.11.2023 года.

В связи с неисполнение требования <№> от 03.07.2023 года налоговым органом вынесено решение <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №67 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка №67 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженность за период с <Дата> по <Дата> счет имущества физического лица в размере 35 517,99 руб. в том числе: по налогам – 27 787 руб., пени в размере 7 730,99 руб. Судебный приказ отменен 09.07.2024.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога не представлено.

Также установлено, что решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 15.09.2021 года по административному делу <№>, исковые требования МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2018 г.: транспортный налог – 2 609 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 38, 31 руб., налог на имущество – 1 803 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 26, 48 руб. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016 г.: земельного – 1 437 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 27, 47 руб., транспортного – 2 609 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 49, 87 руб., на имущество – 1 490 руб. отказано.

Решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 06.05.2021 года по административному делу <№> по административному исковому заявлению МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 4 311,19 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 2 609 руб., пени в размере 38,81 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 639 руб., пени в размере 23,38 руб. оставлены без удовлетворения.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 991,37 руб., за 2017 год в размере 753,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 487,49 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 546,02 руб.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2609 руб., за 2021 год в размере 2609 руб., за 2020 год в размере 2609 руб., за 2019 год в размере 2609 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2640 руб., за 2021 год в размере 2400 руб., за 2020 год в размере 2182 руб., за 2019 год в размере 1984 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 268,12 руб., за 2020 год в размере 150,30 руб., за 2021 год в размере 18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 352,58 руб., за 2020 год в размере 179,72 руб., за 2021 год в размере 19,57 руб., а всего 20 630,29 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2609 руб., за 2021 год в размере 2609 руб., за 2020 год в размере 2609 руб., за 2019 год в размере 2609 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2640 руб., за 2021 год в размере 2400 руб., за 2020 год в размере 2182 руб., за 2019 год в размере 1984 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 268,12 руб., за 2020 год в размере 150,30 руб., за 2021 год в размере 18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 352,58 руб., за 2020 год в размере 179,72 руб., за 2021 год в размере 19,57 руб., а всего взыскать 20 630,29 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.03.2025 г.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина