Дело №а-498/2022

УИД 39RS0№-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2022 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Аникине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что ФИО1, ИНН <***>, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС №10 по Калининградской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за период с 2013 года, были исчислены пени в общей сумме 2003,21 руб., которые согласно требованию, направленному ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.Требование административным ответчиком не исполнено.

В период своей деятельности ФИО1 являлась плательщиком Единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет и Единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В связи с несвоевременной оплатой ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет, налоговой инспекцией начиная с 2004 года были исчислены пени в размере 14,56 руб. и в размере 183,93 руб. по ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, однако оставлено без исполнения.

Кроме того, в период своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 являлась плательщиком минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченного (взысканного) за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Свою обязанность по указанному налогу ФИО3 исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем, были исчислены пени в общей сумме 657,88 руб. за период истекший до ДД.ММ.ГГГГ и включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: , предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства. Инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы земельного налога за 2016-2019. Однако в установленный срок земельный налог за указанный период не оплачен. В связи с этим ответчику были выставлены требования об уплате налога, штрафов, сбора и пени, которые административным ответчиком в установленный инспекцией срок не исполнены. В настоящее время, текущий остаток пени по земельному налогу составляет 193,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского района вынес судебный приказ в отношении ФИО1, о взыскании с нее задолженности по налогу и пени, который, в связи с представлением от должника возражений, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени ответчиком не погашена, в связи с чем, инспекция просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 193,59 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 2003,21 руб., пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 14,56 руб., пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 183,93 руб., пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченного (взысканного) за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размер 657,88 руб., всего на общую сумму 3053,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №7 по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, указав, что задолженности по указанным налогам не имеет.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 4 ч.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с пунктом 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч.1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России №10 по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве ИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, копией свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ и уведомлением о снятии с учета физического лица ФИО1 в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за период с 2013 года, Инспекция в соответствии со ст. 75 НК РФ начислила налогоплательщику пени в размере 2003, 21 руб., согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было сформировано и направлено ФИО1 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как усматривается из письма, направленного МИФНС № 7 по Калининградской области в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст.12, подлежит списанию задолженность, образованная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, статья 12 Закона N 436-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ, не погашенной в течение трех лет.

Из материалов дела видно, что недоимка по НДФЛ образовалась за 2013 год. ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ,

Таким образом, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за период с 2013 года, согласно выставленному налоговой инспекцией требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежала списанию с налогоплательщика является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Кроме того, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 были исчислены пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченного (взысканного) за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 856,37 руб. которые также являются безнадежными к взысканию и подлежащеми списанию.

Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 39:02:12005:63, площадью 931 кв.м., расположенный по адресу: , дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный объект налогообложения был зарегистрирован за ответчиком в налоговом периоде 2016-2018 календарного года и отражен в налоговом уведомлении 49392863 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком земельный налог за 2016-2018 уплачен не был, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,23 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,23 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,19 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,42 руб.

Указанные требования в установленные сроки налогоплательщиком не исполнены.

В связи с этим Инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в т.ч. пени по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ, который в связи с представленными административным ответчиком возражениями был определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

До настоящего момента задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за спорный период времени в общем размере 193,59 руб. административным ответчиком не оплачена.

Из материалов дела следует, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в указанном размере основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату земельного налога за указанный период.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера в отношении объекта налогообложения или прекращение права собственности ответчика на указанный объект налогообложения, сторонами не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика пени по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 г.г. являются обоснованными.

В остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворению не подлежат по указанным выше основаниям.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области пени по земельному налогу за 2016-2018 год в размере 193,59 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия

Судья Клименко М.Ю.