Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, недоимку по авансовому платежу по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 23 618 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 38,71 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 23,68 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год в размере 846, 89 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 230,84 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 219, 92 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 18,97 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 357, 03 руб.

В обоснование требований налоговым органом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов.

В связи с тем, что ответчик не оплатил в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог за 2017, 2019 годы, страховые взносы на ОПС за 2019, 2020 годы, страховые взносы на ОМС за 2019, 2020 годы, НДФЛ ему начислены пени. Так же ответчик обязан был уплатить авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб.

Налоговым органом направлены ответчику уведомление №, №, №. В установленные законом сроки налоги не были уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил пени: пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 38,71 руб., пени, сумму земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 23,68 руб., пени, на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени, на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год в размере 846, 89 руб., пени, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 230,84 руб., пени, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 219, 92 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 18,97 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 357, 03 руб.

Налоговый орган выставил требования №, № уплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен мировым судьей по заявлению ответчика 17.03.2022г.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 85,20 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит отказать в удовлетворении требований, поскольку он оплатил суммы пени, авансовые платежи по НДФЛ не подлежат уплате поскольку им была представлена декларация по НДФЛ и оплачена сумма налога.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налог на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В части 1 статьи 48 НК РФ, указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, ФИО1 на праве собственности принадлежит с 2007г. земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, СНТ <данные изъяты>, с 2010г. земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, с 2007 г. земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> 2004года, с 2009 строение с кадастровым номером №

За 2017 год ФИО1 налоговый орган начислил налог на имущество в размере 658 руб., земельный налог в размере 770 руб., об уплате налога направлено по адресу проживания уведомление № от 26.06.2018г. Срок уплаты налогов за 2017 год установлен до 03.12.2018г. (л.д. 15-17).

За 2019 год ФИО1 налоговый орган начислил налог на имущество в размере 1 192 руб., земельный налог в размере 691 руб., об уплате налога направлено через личный кабинет налогоплательщика уведомление № от 01.09.2020г. Срок уплаты налогов за 2019 год установлен до 01.12.2020г. (л.д. 18-21).

Земельный налог и налог на имущество за 2017, 2019 годы в размере 107, руб., 584 руб., 663 руб. уплачены 27.07.2022г., налог на имущество в размере 1 19 руб. за 2019 год уплачен 26.07.2022г., страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. оплачены 30.03.2021г., страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб. оплачены 26.07.2022г., страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб. оплачены 30.03.2021г., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб. оплачены 26.07.2022г.

Налоговый орган начислил ФИО1 авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб.

30.04.2021 представлена декларация по НДФЛ за 2020 год (л.д.35-40) согласно которой сумма налога к уплате составила 18 041 руб.

В установленные законом сроки налоги не были уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил пени: пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год за период с 11.12.2020 по 09.07.2021г. в размере 38,71 руб., пени на сумму земельного налога за налоговый период 2017 год за период с 18.11.2020 по 09.07.2021г. в размере 23,68 руб., пени на сумму земельного налога за период с 11.12.2020 по 09.07.2021г. за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени на сумму земельного налога за период с 15.12.2020 по 09.07.2021 г. за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 31.03.2021 по 09.07.2021г. за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год за период с 25.01.2021 по 09.07.2021г. в размере 846, 89 руб., пени, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год за период с 17.11.2020 по 09.072021г. в размере 230,84 руб., пени, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год за период с 25.01.2021 по 09.07.2021г. в размере 219, 92 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года за период с 15.07.2021 по 16.10.2021г. в размере 18,97 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2021г. в размере 357, 03 руб.

Налоговый орган выставил требование № об уплате пени на сумму 5 246, 32 руб. (л.д. 21); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 20 850 руб., пени на сумму 376 руб. в срок до 09.11.2021г. (л.д. 31-32).

В добровольном порядке административным ответчиком требования не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ №.

17.03.2022г. Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района отменен судебный приказ по заявлению ответчика.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

После отмены судебного приказа от 17.03.2022 года, с административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться до 17.09.2022г.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 19.09.2022г., в первый рабочий день, так как 17.09.2022г. выпало на выходной, т.е. в установленный законодательством срок.

Налогоплательщиком, начисленные пени в установленные в требовании срок не уплачены в полном объеме.

Административным ответчиком сумма задолженности по пени не оспорена.

ФИО1 представил платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 18 041 руб.

ФИО1 представил чеки-ордера от 29.11.2022г. об уплате:

18,98 руб. пени за 2019 год;

3,41 руб. пени за 2019 год;

219,92 руб. пени по ОМС 2020г.;

38,71 руб. пени за 2019г.;

23,68 руб. пени за 2017 год;

230,84 руб. пени на ОМС за 2019 год;

846, 89 руб. пени за ОПС за 2020 год;

1009, 63 руб. пени на ОПС за 2019 год;

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Также согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно декларации по НДФЛ за 2020 год сумма налога к уплате составила 18 041 руб., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается уплата НДФЛ за 2020 год согласно декларации в сумме 18 041 руб., оснований для уплаты авансовых платежей не имеется. Удовлетворение в данной части требований приведет к двойному взысканию сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год. Оснований для взыскания пени за неуплату ответчиком авансовых платежей не имеется.

Суммы, указанные в чек-ордерах соответствуют суммам, предъявленным в исковом заявлении, кроме того, в чеках указано назначение платежа, следовательно, у суда нет оснований сомневаться, что ответчик оплатил, суммы, указанные в исковом заявлении, рассмотренному в настоящем деле.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что ответчик до рассмотрения дела по существу оплатил взыскиваемую сумму в размере 23 618 руб., следовательно, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 23 618 руб., в том числе: в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 38,71 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 23,68 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год в размере 846, 89 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 230,84 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 219, 92 руб., недоимки по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 18,97 руб., недоимки по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 357, 03 руб., а так же судебных расходов в размере 85,20 руб. не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований налоговому органу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности на сумму 23 618 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 38,71 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 23,68 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год в размере 846, 89 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 230,84 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 219, 92 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 18,97 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 357, 03 руб., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья ФИО3

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.