Решение по делу № 2А-1113/2024 от 17.02.2025

УИД: 47RS0009-01-2024-000025-52 Дело № 2а-24/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировск Ленинградской области 3 февраля 2025 года

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Коротких А.Г.,

при секретаре Самохваловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик являлся владельцем объекта налогообложения, однако в установленный законом срок им не был уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 16 353, 37 рублей, а также земельный налог за 2021 год в размере 113 838, 74 рублей, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. С учетом того, что до настоящего момента сумма налога в бюджет не поступила, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 16 353, 37 рублей, земельному налогу в размере 113 838, 74 рублей, пени в общем размере 19246, 99 рублей.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте судебного разбирательства по правилам ст. 96 КАС РФ в суд не явились.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.ст. 357, 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог, а также земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст.7 этого же Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в собственности ответчика в 2021 году находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (срок владения 11 мес.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (срок владения 11 мес.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (срок владения 9 мес.) Иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 11 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 11 мес.), кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (срок владения 4 мес.) (т. 2 л.д. 86-152).

МИФНС № 2 сформировала и направила ФИО1 налоговое уведомление №17350236 от 01.09.2022, в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2022 оплатить земельный налог за 2021 год в общем размере 115983 рублей, налог на имущество в размере 16648, 50 рублей, срок оплаты до 01.09.2022.

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу подп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, установленный ст. 70 НК РФ срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Требование № 3259 по состоянию 24.05.2023 об уплате налогов и пени, в котором предложено погасить совокупную задолженность и установлен срок погашения – до 14.07.2023, направлено в адрес ответчика в предусмотренный законом срок.

Из материалов дела видно, что в срок, установленный в требовании (до 14.07.2023), задолженность в размере отрицательного сальдо не была погашена.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, налоговый орган в октябре 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 47 Ленинградской области заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год, 11.04.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени на совокупную задолженность в размере 10280, 83 рублей.

09.10.2023 мировым судьей судебного участка № 47 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой имущественного, земельного налогов за 2021 год в сумме 139158, 26 рублей, который 16.10.2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

04.04.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Ленинградской области, и.о. мирового судьи судебного участка №47 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 10 280, 83 рублей, который 02.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 2 обратилась 27.12.2024 (налог за 2021 год), 08.10.2024 (пени), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (16.10.2023, 02.05.2024).

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и погашенных ФИО1 платежей, и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов и пени, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

Довод административного ответчика о наличии оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного искового заявления ввиду его банкротства и завершения процедуры реализации имущества в 2022 году судом отклоняются, поскольку рассматриваемые в настоящем случае платежи являются текущими.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе и в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Списанию подлежит задолженность, возникшая у налогоплательщика на дату начала процедуры банкротства.

В отношении ФИО1 введена процедура банкротства 05.10.2018, что следует из постановления по дела А56-71295/2017. Решением от 27.07.2019 прекращена процедура реструктуризации долгов, введена процедура реализация имущества. В реестр требований кредиторов были включены ООО «Прямые инвестиции», ООО «НордВестЭнерджи», администрация г. Шлиссельбург. Налоговый орган в рамках дела о банкротстве требований о включении в кредиторскую задолженность недоимки по налоговым обязательствам не заявлял.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Учитывая, что заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском соблюдены налоговым органом, ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате задолженности не исполнил, при этом объективных доказательств обратного суду не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход государства судебные расходы, связанные с государственной пошлиной в размере 4188, 78 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГ г.р., ИНН №) задолженность налогу на имущество за 2021 год в размере 16353, 37 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 113838, 74 рублей, пени в общем 19246, 99 рублей, а всего взыскать 149 439 (сто сорок девять тысяч четыреста тридцать девять) рублей 1 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4188 (четыре тысячи сто восемьдесят восемь) рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.

Судья А.Г. Коротких.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.02.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>.