Решение по делу № 2А-3572/2022 от 22.02.2023

62RS0003-01-2022-004447-83

дело № 2а-752/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 февраля 2023 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ч.М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась с иском к Ч.М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, мотивировав заявленные требования тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту своего жительства, регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки выявлено, что ответчик получила доход в порядке дарения недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Шахманово, в 40 м по направлению на юго-запад от ориентира, расположенного за пределами участка, с кадастровым номером: № и получила доход в сумме 183 871,89 руб., ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Учитывая признание вины административного ответчика, трудное материальное положение, ответчик имеет на иждивении ребенка 8-ми лет Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 23 903 руб., пени в размере 840,18 руб., штраф в размере 597,63 руб., штраф в размере 896,38 руб. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо получения в дар недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, с целью освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в случае, если: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования от члена семьи в соответствии с СК РФ; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В иных случаях предельный срок владения составляет 5 лет.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Ч.М.В. получила доход в порядке дарения недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № и получила доход в сумме 183 871,89 руб.

Следовательно, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административный ответчик должна была представить в налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой выявлено, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Размер дохода, полученного физическим лицом в порядке дарения недвижимого имущества, определяется исходя из кадастровой стоимости данного имущества, отраженной в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно материалам дела, даритель и одаряемый не являются близкими родственниками, в связи с чем, полученный доход не освобождается от налогообложения.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год по данным налогового органа, составляет 23 903 руб.

Статьей 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению:

суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации (п. 9 ст. 217 НК РФ);

суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ);

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов; чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов (п. 20 ст. 217 НК РФ);

доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими подготовку таких спортсменов, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения указанных открытых всероссийских спортивных соревнований (п. 20.3 ст. 217 НК РФ);

суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов (п. 22 ст. 217 НК РФ);

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (абз. 4 п. 28 ст. 217абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ);

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения (абз 5 п. 28 ст. 217 НК РФ);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (абз. 7 п. 28 ст. 217абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ);

стоимость подарков и суммы материальной помощи, полученные инвалидами ВОВ и вдовами умерших инвалидов ВОВ (п. 33 ст. 217 НК РФ);

доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О статусе ФИО1, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий ФИО2, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» (п. 69 ст. 217 НК РФ);

доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (п. 76 ст. 217 НК РФ);

доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, статьей 53 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 53 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 328-ФЗ «О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и статьей 32 Положения о порядке прохождения военной службы, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Вопросы прохождения военной службы», лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (п. 78 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает освобождение административного ответчика от подачи декларации и оплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Из представленных материалов следует, что по результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности Ч.М.В. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 597,63 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 896,38 руб.

Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, административным ответчиком не представлено.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, налогоплательщику были начислены пени в размере 840,18 руб., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом должнику Ч.М.В. своевременно направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, со сроком исполнения требования, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и справкой об отправке/доставке почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени не исполнила, сумму задолженности по страховым взносам и пени, не оплатила.

В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а1515/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по страховым взносам и пени не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с Ч.М.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 23 903 руб., пени в размере 840,18 руб., штраф в размере 597,63 руб., штраф в размере 896,38 руб. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес>, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Ч.М.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 987,12 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ч.М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Ч.М.В., (13<данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 23 903 (Двадцать три тысячи девятьсот три) руб., пени в размере 840 (Восемьсот сорок) 18 коп., штраф в размере 597 (Пятьсот девяносто семь) руб. 63 коп., штраф в размере 896 (Восемьсот девяносто шесть) руб. 38 коп. за 2020 год за правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Взыскать с Ч.М.В., госпошлину в доход местного бюджета в сумме 987 (Девятьсот восемьдесят семь) руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья Е.А. Рыбак