Дело № 2а-1692/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Гавриловой П.И.,

19 марта 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <...>.

В обоснование исковых требований указав, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере <...>.

"."..г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного производства, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

По состоянию на "."..г. год, в связи с отсутствием погашения ФИО1 задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г.. В данное требование включена задолженность по НДФЛ в размере <...>.

Указанная задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №....

По состоянию на "."..г. год налогоплательщик имел отрицательное сальдо ЕНС в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г.: общее сальдо в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <...>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причина неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, причина неявки суду неизвестны.

Поскольку неявка участников по делу, надлежаще извещённых о дате, времени и месте рассмотрения дела не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся, представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, представленные пояснения, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанной нормой также предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <...>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <...>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что по сведениям налогового органа ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно представленным налоговым органам материалам дела ФИО1 в связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ, выставлено требование:

- №... от "."..г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 НК РФ в размере <...> и пени в размере <...>, со сроком добровольной уплаты до "."..г..

Требование №... от "."..г. направлено налогоплательщику ФИО1 "."..г., получено административным ответчиком "."..г., что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование №... в установленный в нём срок (до "."..г.) административным ответчиком не исполнено, доказательств обратному в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со вступившим в силу "."..г. Федеральным законом от "."..г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с "."..г. института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ "Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности". Требование об уплате формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением от "."..г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу "."..г. Федерального закона от "."..г. N 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением требования №... от "."..г.об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 НК РФ в размере <...> и пени в размере <...>, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо в сумме <...>, в том числе пени <...>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <...>.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой в установленный срок пени в установленный в требовании срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере <...>, в том числе пени – <...>.

Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ №... о взыскании указанной задолженности определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен по возражением административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по пени в полном объеме не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в Волжский городской суд <адрес> с настоящими требованиями.

В судебном заседании установлено, что "."..г. на основании судебного приказа, выданного судебным участком №... судебного района <адрес> по делу №... возбуждено исполнительное производство №...-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженности в размере <...>.

Также установлено, что "."..г. на основании судебного приказа, выданного судебным участком №... судебного района <адрес> по делу №... возбуждено исполнительное производство №...-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженности в размере <...>.

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, по состоянию на "."..г. год сумма пени в составе сальдо ЕНС составляет <...>.

При таких обстоятельствах, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <...> подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ("."..г. года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., паспорт серии №... выдан "."..г. <...>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> в свою пользу задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <...>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.П. Семенова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья: Н.П. Семенова