Решение по делу № 2А-1051/2025 от 06.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова

в составе председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Чернобровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 206-2018 годы, недоимку по налогу на имущество за 2016-2018 годы, пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 годы, пени по налогу на имущество за 2015-2017 годы в общем размере <данные изъяты>

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником земельных участков, при этом в нарушении п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в установленный законодательством срок земельный налог не уплатил. Кроме того, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, при этом в нарушение требований ст.409 НК РФ он не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно налоговых уведомлений и выписок из ЕГРН ФИО1: с 09.08.2012 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 684, расположенного по адресу: <адрес>; с 08.12.2015 по 19.11.2018 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 620, расположенного по адресу: <адрес>; с 09.08.2012 по 31.01.2017 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1100, расположенного по адресу: <адрес> с 05.06.2023 по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1442, расположенного по адресу: <адрес>

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, в том числе за 2015-2018 годы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 397 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым физические лица, не являющиеся предпринимателями, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

за 2015 год № 80231101 от 04.09.2016 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 01.12.2016;

за 2016 год № 62237367 от 20.09.2017 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 01.12.2017;

за 2017 год № 76484638 от 06.09.2018 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 03.12.2018;

за 2018 год № 45982475 от 25.07.2019 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 02.12.2019.

В установленный срок земельный налог за 2015-2018 годы ФИО1 уплачен не был.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3).

Ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2015-2018 годы, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 27.10.2017; за 2016 год – на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 21.05.2019; за 2017-2018 годы – на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 31.08.2022.

В нарушении ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) доказательства погашения недоимки по земельному налогу за 2015-2018 годы по состоянию на 17.12.2019 суду представлены не были.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиру.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговых уведомлений и выписок из ЕГРН ФИО1: с 01.01.1996 по настоящее время является собственником 50/100 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> с 09.08.2012 по настоящее время является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> с 16.12.2010 по 27.01.2015 являлся собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; в период с 30.12.2013 до 10.11.2020 являлся собственником квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>; с 11.02.2015 по 19.03.2015 являлся собственником объекта незавершенного строительства, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с 11.04.1998 по 24.08.2018 являлся собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; с 08.12.2015 по 19.11.2018 являлся собственником жилого дома, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> с 11.02.2015 по 31.01.2017 являлся собственником объекта незавершенного строительства (по проекту жилой дом), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с 05.06.2023 по настоящее время является собственником жилого дома, с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

за 2015 год № 80231101 от 04.09.2016 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 01.12.2016;

за 2016 год № 62237367 от 20.09.2017 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 01.12.2017;

за 2017 год № 76484638 от 06.09.2018 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 03.12.2018;

за 2018 год № 45982475 от 25.07.2019 на сумму <данные изъяты> сроком уплаты до 02.12.2019.

В установленный срок налог на имущество за 2015-2018 годы ФИО1 уплачен не был.

Ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за 2015-2018 годы, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования.

Недоимка по налогу на имущество за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 27.10.2017; за 2016 год – на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 21.05.2019; за 2017-2018 годы – на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново № от 31.08.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога и налогу на имущество транспортного налога за 2015-2018 годы в установленные сроки, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование № 108702 по состоянию на 18.12.2019 с указанием задолженности по пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>

Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что требование № 7314 по состоянию 13.02.2018 (по налогу за 2016 год) должно было быть исполнено ФИО1 до 10 апреля 2018, и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, не превысила <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию 28.01.2020 (по налогу за 2018 год) должно было быть исполнено ФИО1 до 24 марта 2020, и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, не превысила <данные изъяты>

В этой связи установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, указанного в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 10.04.2018 и 24.03.2020 соответственно.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 10.10.2018 и 24.09.2020.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилось в адрес мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново в мае 2019 года (за взысканием недоимки за 2016 год) и 01.09.2022 (за взысканием недоимки за 2017-2018 годы).

И.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново 21.05.2019 вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области земельного налога и налога на имущество за 2016 год, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 27.12.2024.

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново 31.08.2022 вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области земельного налога и налога на имущество за 2017-2018 годы, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 17.12.2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 09.04.2025, т.е. в установленный срока отмены судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1

Таким образом, с ФИО1 в пользу УНФС России по Ивановской области подлежит взысканию земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2015 год за период 06.02.2017 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере <данные изъяты>, за период с 13.02.2018 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере <данные изъяты>, за период с 04.02.2019 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере <данные изъяты>, налог на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за 2015 год 06.02.2017 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере <данные изъяты>, за период с 13.02.2018 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере <данные изъяты>, за период с 04.02.2019 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере <данные изъяты>

Как следует из дополнения к административному иску 14.11.20274 ФИО1 единым налоговым платежом уплатил сумму в размере <данные изъяты>, указанный платеж в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ учтен в отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе в недоимки, заявленные в настоящем административном иске.

При таких обстоятельствах решение о взыскании с ФИО1 недоимки и пени не подлежит исполнению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом признания административного иска в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2015 год за период 06.02.2017 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере <данные изъяты>, за период с 13.02.2018 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере <данные изъяты>, за период с 04.02.2019 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере <данные изъяты>, налог на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за 2015 год 06.02.2017 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере <данные изъяты>, за период с 13.02.2018 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере <данные изъяты>, за период с 04.02.2019 по 17.12.2019 в размере <данные изъяты>, за 2018 год за период 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере <данные изъяты>.

В указанной части решение исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 июня 2025 года.

Судья Егорова А.А.