2а-3584/2022

УИД63RS0040-01-2022-007760-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при секретаре судебного заседания Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3584/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 111096,00 руб., пени – 531,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год пени в размере 3,10 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год пени в размере 1,54 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, за 2020 год в размере 799,00 руб., пени – 3,83 руб. (ОКТМО 36614157), за 2020 год в размере 9964,00 руб., пени – 47,66 руб. (ОКТМО 36701330), по земельному налогу за 2018 год пени в сумме 5,73 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени в размере 2,60 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени – 4,05 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36701310), за 2020 год пени в сумме 5,85 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36614157), за 2020 год пени в сумме 9,11 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701310), ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный 25.03.2022 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 04.04.2022. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. Представил уточненное административное исковое заявление, в соответствии с которым просил взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020 год пени – 531,41 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701330), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год пени в размере 3,10 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год пени в размере 1,54 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, за 2020 год пени – 3,83 руб. за период 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36614157), за 2020 год пени – 47,66 руб. за период 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701330), по земельному налогу за 2018 год пени в сумме 5,73 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени в размере 2,60 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени – 4,05 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36701310), за 2020 год пени в сумме 5,85 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36614157), за 2020 год пени в сумме 9,11 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701310), а всего 614,88 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80084679859417). Ранее в отзыве просил отказать в удовлетворении иска в связи с оплатой задолженности.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждает сведениями УМВД России по г.Самаре. Также в его собственности имеется квартира по адресу: <адрес> и земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и <адрес>, кадастровый номер №.

За 2018 год налоговым органом начислен транспортный налог на общую сумму 110 686 руб., земельный налог на общую сумму 3127 руб., налога на имущество физических лиц на общую сумму 8895 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 44575168 от 25.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019.

За 2019 год налоговым органом начислен транспортный налог на общую сумму 110 685 руб., земельный налог на общую сумму 3 127 руб., налога на имущество физических лиц на общую сумму 9785,00 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 56805168 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020.

За 2020 год налоговым органом начислен транспортный налог на общую сумму 111 096 руб., земельный налог на общую сумму 3 127 руб., налога на имущество физических лиц на общую сумму 10763,00 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 43425959 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

По причине неуплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщику выставлено требование № 82730 по состоянию на 21.12.2021, которым ответчику предложено погасить недоимку по налогам в размере 125 481 руб., из них 597,86 руб. - пени.

Направление, как налогового уведомления, так и требования, подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ с указанием дат вручения требований за 2019-2020 годы.

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано, срок исполнения требования № 82730 установлен до 08.02.2022.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал 08.08.2022.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №35 Октябрьского района г.Самары по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области 25.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-996/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 123 695,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №35 Октябрьского района г.Самары от 04.04.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 20.09.2022 Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

Административным ответчиком представлены скриншоты оплаты налогов из личного кабинета портала Госуслуг на общую сумму 123081 руб.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчет суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в заявленном налоговым органом размере в полном объеме, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год пени – 531,41 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701330), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год пени в размере 3,10 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год пени в размере 1,54 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, за 2020 год пени – 3,83 руб. за период 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36614157), за 2020 год пени – 47,66 руб. за период 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701330), по земельному налогу за 2018 год пени в сумме 5,73 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени в размере 2,60 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36614157), за 2019 год пени – 4,05 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (ОКТМО 36701310), за 2020 год пени в сумме 5,85 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36614157), за 2020 год пени в сумме 9,11 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (ОКТМО 36701310), а всего 614 (шестьсот четырнадцать) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года.

Судья Е.А. Чиркова