Решение по делу № 2А-654/2022 от 29.08.2022 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-654/2022

УИД 09RS0007-01-2022-000880-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Каракотовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 в котором просит: взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 4 550 рублей за налоговый период 2015 года, 2016 года, 2017 года, пеню в размере 87.89 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 рублей за налоговый период 2017 года, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рублей за налоговый период 2017 года, пеню в размере 4.29 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ. №, от21.09.2017г. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № заказными письмами.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ, VIN: <***>, год выпуска 1996, дата регистрации права 11.11.2015 00:00:00.

Согласно ст.1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 и до 150 л. с. равна 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма начисленного транспортного налога за 2015г., 2016г. и 2017г. составила 4 550,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пени по транспортному налогу начислены на недоимку по налоговым расчетам за 2015г., 2016г. и 2017 г. в размере 87, 89 руб. (Расчет сумм пени прилагается).

Земельный налог.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2017 г. в размере 0.3 % установлена Решением Совета Даусузского сельского поселения от 07.11.2016г. N 99-1V «Об установлении земельного налога на территории Даусузского селького поселения».

Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: жилой дом, адрес кадастровый №, площадь , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-квартиры, адрес: кадастровый №, площадь дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Ставка налога на имущество за 2017 год в размере 0.3 % установлена Решением Совета Даусузского сельского поселения от 24.11.2014г. N 52 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Даусузского сельского поселения», Даусузского сельского поселения

Формула расчета налога на имущество приведена в п.8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется 6 учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле: Н = (Н1 -Н2)хК + Н2 где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы (ст. 404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за 2014 год по Закону №2003-1 и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет; К - коэффициент, который зависит от года расчета:

-0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е за 2015 год.;

-0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е за 2016 год;

-0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.н. за 2017 год.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий применение коэффициента 1,1, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент установлен в целях недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан как в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, так и в результате изменения налоговых ставок.

На основании выше указанного исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на объект недвижимости.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов

Пунктами 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района 18.02.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2А-1687/2019 от 16.10.2019 г. о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, земельному и транспортному налогу, налогу на имущество в общей сумме 4963,18 рублей, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 так же извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, сведений о причинах неявки суду не представила.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ с учетом надлежащего извещения сторон, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из ч.9 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе требовать в соответствии взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен п.п. 1, 4 и 5 ст. 391 НК РФ согласно, которой:

- налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ. Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из ч.1 ст.394 НК РФ следует, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливается нормативными актами муниципальных образований.

Налоговые ставки земельного налога в налоговый период 2017 года был определен решением Совета Даусузского сельского поселения КЧР от 07.11.2016 года №99-4 «Об установлении земельного налога на территории Даусузского сельского поселения» в размере 0.3 % от кадастровой стоимости.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Законом КЧР от 28 ноября 2016 года № 76-РЗ «О транспортном налоге» определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые ставки транспортного налога установлены законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированная по адресу: КЧР, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по КЧР.

ФИО1 является собственником имущества: транспортное средство: легковой автомобиль , недвижимое имущество: жилой дом по адресу: КЧР, , площадью кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок по адресу: , площадью кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, квартира по адресу: КЧР, , площадью кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не исполняла обязанности по уплате налогов, административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, затем направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 не исполнила требование об уплате налогов, в связи с чем, представитель административного истца обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогам о вынесении судебного приказа. 16.10.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу №2а-1687/2019 о взыскании недоимки по налогам в размере 4 963.18 рублей, государственной пошлины в размере 200 рублей. 18.02.2022 года судебный приказ по делу №2а-1687/2019 отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного 6 месячного срока.

В обоснование требований представителем истца приложен расчет взыскиваемых сумм, согласно которым недоимка по транспортному налогу составила 4 550 рублей за налоговый период 2015 года, 2016 года, 2017 года, пени в размере 87.89 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составила 17 рублей за налоговый период 2017 года, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составила 304 рублей за налоговый период 2017 года, пени в размере 4.29 рублей.

Представленный расчет налога и пени административным ответчиком не оспорены, расчеты недоимки суд считает математически верными, принимает в основу решения суда. Требования представителя административного истца являются законными, обоснованными, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, недоимку по транспортному налогу в размере 4 550 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят) рублей, пени в размере 87.89 рублей за налоговые периоды 2015 года,2016 года, 2017 года; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 (триста четыре) рубля, пени в размере 4.20 рублей за налоговый период 2017 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 рублей за налоговый период 2017 года, всего в сумме 4 963 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 18 копеек.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Урусов Э.Д.