Дело №2а-1637/2025
УИД: 48RS0003-01-2025-001287-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 09 июля 2025 г.
Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Ушакова С.С.
при секретаре Гончаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1301 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17850 руб., пени в размере 9982 руб. 51 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не известны. В возражениях на административное исковое заявление указала, что налоговые обязательства по уплате транспортного, земельного налогов за 2023 года исполнены в полном объеме, налоговый орган необоснованно продолжает исчислять задолженность и начислять на нее пени. В обоснование указала, что 29 декабря 2021 года, 19 ноября 2022 года, 25 ноября 2023 года, 26.11.2024 года произвела уплату налоговых платежей в соответствии с выставленными УФНС России по Липецкой области налоговыми уведомлениями и требованиями, которые налоговым органом, по мнению административного ответчика, незаконно зачислены на задолженность, образовавшуюся в период ранее, чем указано в административном иске, что ФИО1 считает незаконным и необоснованным.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.
Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) на праве собственности принадлежит следующий земельный объект: земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1142 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>
Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2023 г.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Из материалов дела также следует, что ФИО1 с 08 октября 2010 года является собственником автомобиля Тойота-Ланд Краузер г/н №.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени Управление ссылалось на направленные ответчику требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. №240190 сроком уплаты до 28.11.2023, налоговое уведомление №151904641 от 13.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 17850 руб., земельного налога за 2023 год в размере 1301 руб. в срок до 02.12.2024 г.
Налоговое уведомление №151904641 от 13.07.2024 г. получено ФИО1 10.09.2024 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждено материалами дела, а именно, скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате задолженности от 08.07.2023 г. №240190 – 03.10.2023, что следует из отчета об отслеживании отправления с ШПИ: 80526187668520.
В срок для добровольной уплаты задолженности (до 28.11.2023 г.), установленный в требовании № 240190, налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ явилось основанием для направления в адрес ФИО1 решения № 12703 от 06.12.2023 г. с целью осуществления мер принудительного взыскания.
Как следует из содержания статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается налоговым органом в сумме отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату принятия указанного решения с отражением всей формированной совокупной налоговой обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС согласно статье 75 НК РФ.
ФИО1 по настоящее время задолженность по налогам и пени не погашена.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В силу изложенного, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Исходя из представленной административным истцом таблицы расчета пени задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 13261,28 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2816 от 17.01.2025 по пени 30245,71 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 20263,2 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2816 от 17.01.2025: 30245,71-20263,20=9982,51 руб.
ФИО1 по настоящее время задолженность по пени в размере 9982,51 руб. не погашена.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 20.02.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-191/2025 от 14.02.2025 г.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Положениями пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Как следует из материалов дела отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 12.12.2023 г. составило 42663,70 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2020 год - 17850 руб.,
- транспортный налог за 2019 год - 17850 руб.,
- транспортный налог за 2018 год – 4361,70 руб.,
- земельный налог за 2022 год - 1301 руб.,
- земельный налог за 2023 год - 1301 руб.
Размер пени на вышеуказанную совокупную обязанность (начисленную за период с 12.12.2023 по 17.01.2025) составил 9982,51 руб.
Таким образом, с учетом приведенного выше нормативного регулирования, а также информации налогового органа, предмета заявленных требований, выяснению и проверке в рамках рассматриваемого спора подлежит вопрос о законности включения по состоянию на 12.12.2023 г. в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2020, 2022, 2023 (для целей проверки обоснованности начисления пени).
Как следует из материалов дела, в периоды до 01.01.2023 г. ввиду неисполнения ФИО1 своевременно обязанностей по уплате обязательных платежей и санкций в ее отношении налоговым органом принимались меры принудительного взыскания спорной задолженности (в судебном порядке):
1) налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год. 24.09.2019 вынесен судебный приказ 2а-2309/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 18558 руб. за 2017 г. и пени – 261,66 руб.
На основании судебного приказа 2а-2309/2019 Правобережным РОСП УФССП по Липецкой области 24.04.2020 возбуждено исполнительное производство №29289/20/48003-ИП.
2) налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год. 24.07.2020 вынесен судебный приказ 2а-2008/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 21392 руб. за 2018 г. и пени – 256,34 руб.
На основании судебного приказа 2а-2008/2020 Правобережным РОСП УФССП по Липецкой области 19.01.2021 возбуждено исполнительное производство №2958/21/48003-ИП.
3) налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год. 02.04.2021 вынесен судебный приказ 2а-496/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 17850руб. за 2019 г. и пени – 70,80 руб.
На основании судебного приказа 2а-496/2021 Правобережным РОСП УФССП по Липецкой области 09.07.2021 возбуждено исполнительное производство №55758/21/48003-ИП.
4) налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год. 06.05.2022 вынесен судебный приказ 2а-873/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 17850руб. за 2020 г. и пени – 66,94 руб.
На основании судебного приказа 2а-873/2022 Правобережным РОСП УФССП по Липецкой области 12.07.2022 возбуждено исполнительное производство №61587/22/48003-ИП, которое 24.08.2022 прекращено в связи с отменой судебного приказа 22.08.2022.
Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 28.03.2023 Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г.
5) налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год. 09.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-291/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 17850 руб. за 2022 г. и пени – 70,80 руб. 27.02.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился в Правобережный районный суд за взысканием задолженности.
На основании решения Правобережного районного суда г. Липецка от 24.09.2024 Правобережным РОСП УФССП по Липецкой области 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Как следует из ответа Правобережного РОСП УФССП по Липецкой области на запрос суда (исх. N 48003/25/65321 от 26.06.2025 г.):
1) в рамках исполнительного производства №29289/20/48003-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа 2а-2306/2019 перечислены следующие платежи:
14.05.2021
6261,65
Возврат должнику
13.08.2020
785,70
785,70
Транспортный налог
15.11.2021
2084,07
1016,55
Транспортный налог (№55758/21/48003-ИП)
15.11.2021
2084,07
1067,52
Транспортный налог
14.05.2021
2189,60
Возврат должнику
29.09.2022 г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением: перечислено взыскателю 18819,66 руб., возвращено должнику 8499,54 руб.
2) в рамках исполнительного производства №2958/21/48003-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа 2а-2008/2020 перечислены следующие платежи:
13.10.2023
2609,17
1181,69
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
13.10.2023
2609,17
1427,48
ЕНП
12.04.2021
10473,77
10473,77
Возврат должнику
12.04.2021
2543,85
2543,85
Возврат должнику
26.10.2023
13375,51
997,65
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
26.10.2023
13375,51
9608,03
ЕНП
26.10.2023
13375,51
1254,45
Исполнительский сбор
26.10.2023
13375,51
1515,38
Исполнительский сбор
12.05.2023
2609,17
707,31
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
12.05.2023
2609,17
854,42
ЕНП
12.05.2023
2609,17
1047,44
ЕНП (№79682/20/48003-ИП)
14.06.2023
2609,17
1181,69
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
14.06.2023
2609,17
1427,48
ЕНП
13.07.2023
2609,17
1181,69
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
13.07.2023
2609,17
1427,48
ЕНП
14.08.2023
2609,17
1181,69
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
14.08.202
2609,17
1427,48
ЕНП
13.09.2023
2609,17
1181,69
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
13.09.2023
2609,17
1427,48
ЕНП
13.04.2023
2609,17
707,31
ЕНП (№55758/21/48003-ИП)
13.04.2023
2609,17
854,42
ЕНП
13.04.2023
2609,17
1047,44
ЕНП (№79682/20/48003-ИП)
27.10.2023 г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением: перечислено взыскателю 21648,34 руб., возвращено должнику 20773,17 руб.
3) в рамках исполнительного производства №55758/21/48003-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа 2а-496/2021 перечислены следующие платежи:
14.01.2022
2206,98
1076,50
Транспортный налог
14.01.2022
2206,98
1130,48
Транспортный налог (№29289/20/48003-ИП)
26.10.2023
4116,43
1864,33
ЕНП
26.10.2023
4116,43
2252,10
ЕНП (№2958/21/48003-ИП)
25.08.2021
158,92
77,52
Транспортный налог
25.08.2021
158,92
81,40
Транспортный налог (№29289/20/48003-ИП)
25.08.2021
395,20
192,77
Транспортный налог
25.08.2021
395,20
202,43
Транспортный налог (№29289/20/48003-ИП)
15.09.2021
2084,07
1016,55
№55758/21/48003-ИП
15.09.2021
2084,07
1067,52
(№29289/20/48003-ИП)
27.10.2023 г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением: перечислено взыскателю 17920,80 руб., возвращено должнику 2263,27 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).
Поскольку в рамках ИП №29289/20/48003-ИП, задолженность погашена 29.09.2022 г., в рамках ИП №2958/21/48003-ИП, №55758/21/48003-Ип задолженность погашена 27.10.2023 г., с указанных дат обязанность ФИО1 в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ подлежит признанию прекращенной.
Следовательно, оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 г. недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 не имелось.
Из представленных ФИО1 документов следует, что ей была оплачена задолженность по налогам за 2022 год согласно чеку-ордеру от 25.11.2023 г., свидетельствующему об уплате ответчиком единого налогового платежа за 2022 год, в размере 19151 руб. (чек содержит уникальный идентификатор начисления (далее - УИН), идентичный содержащемуся в налоговом уведомлении №60538729, а также, сумма, уплаченная по чеку идентична сумме, указанной в налоговом уведомлении №60538729), также была оплачена задолженность по налогам за 2023 г. согласно чеку-ордеру от 26.11.2024 г., свидетельствующему об уплате ответчиком единого налогового платежа за 2023 год, в размере 19151 руб. (чек содержит УИН, идентичный содержащемуся в налоговом уведомлении №151904641, а также, сумма, уплаченная по чеку идентична сумме, указанной в налоговом уведомлении №151904641).
Так как решением Правобережного районного суда г. Липецка от 28.03.2023 года Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области отказано о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г., оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 г. недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 850 руб. не имелось, следовательно сумма, уплаченная 29.12.2023 года ФИО1, не должна была распределиться в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 13488,3 руб.
Платеж от 25.11.2023 в сумме 19151 руб. не должен был быть распределен налоговым органом в соответствии со ст.45 НК РФ в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 гг., а платеж 26.11.2024 в сумме 19151 руб. не должен был быть распределен налоговым органом в соответствии со ст.45 НК РФ в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г., так как за ФИО1 на 26.11.2023 года данных задолженностей не было.
Из представленной налоговым органом пояснений от 04.07.2025, видно, что поступившие от службы судебных приставов суммы пошли в счет погашения задолженности по налогу за более ранние налоговые периоды 2014-2016 гг., в счет уплаты по транспортному налогу за 2017 год и частично в счет уплаты по транспортному налогу за 2018-2019 год.
Вместе с тем, данная позиция налогового органа состоятельной признана быть не может, поскольку именно на налоговом органе лежит обязанность контроля за поступлением денежных средств, удержанных с налогоплательщика в рамках исполнительных производств, и правильностью их направления на погашение взысканной с налогоплательщика задолженности, в том числе путем истребования из службы судебных приставов дополнительной (уточняющей) информации, проведения со службой судебных приставов сверок взысканных в рамках исполнительных производств с должника сумм налогов, пени и перечисленных ими суммами денежных средств в бюджет.
Неисполнение налоговым органом данной обязанности не может нести риск неблагоприятных последствий для налогоплательщика, за счет платежей которого такая задолженность, фактически была взыскана.
Кроме того, поскольку возможность взыскания с административного истца недоимки по земельному налогу за 2014-2016 года у налогового органа утрачена, основания для зачисления (полного или частичного) удержанных с ФИО1 в рамках исполнительных денежных средств, перечисленных службой судебных приставов Управлению, у налогового органа отсутствовала.
Доказательств обратного налоговым органом не представлено. Ссылка на наличие задолженности за более ранее периоды времени, без предоставления со стороны налогового органа каких-либо доказательств, является голословной. Кроме того, в случае не исполнения ответчиком задолженности по оплате налога за период ранее, чем 2017 год, в любом случае срок для взыскания указанной задолженности истек.
Приложенный Управлением к иску расчет задолженности ФИО1 судом корректным признан быть не может, поскольку не учитывает сведения об окончании возбужденных в отношении ФИО1 исполнительных производств и суммах удержанной с нее в рамках этих исполнительных производств задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы.
К моменту оплаты ответчиком суммы в размере 19151 руб. по чеку от 25.11.2023 г. задолженность за 2018, 2019 годы ответчиком была погашена, в связи с чем указанные денежные средства должны быть зачтены налоговым органом в качестве оплаты транспортного налога за 2022 год. Также к моменту оплаты ответчиком суммы в размере 19151 руб. по чеку от 26.11.2024 г. задолженность 2020 год ответчиком была погашена, в связи с чем указанные денежные средства должны быть зачтены налоговым органом в качестве оплаты транспортного налога за 2023 год.
Анализ приведенных выше обстоятельств принудительного взыскания и исполнения вынесенных в отношении ФИО1 судебных актов приводит суд к выводу о незаконности включения налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС (по состоянию на 12.12.2023 г.) данного налогоплательщика задолженности по:
- транспортный налог за 2020 год - 17850 руб.,
- транспортный налог за 2019 год - 17850 руб.,
- транспортный налог за 2018 год – 4361,70 руб.
- земельный налог за 2022 год - 1301 руб.,
- земельный налог за 2023 год - 1301 руб.
Следовательно, ответчиком задолженность по транспортному налогу, земельному налогу была оплачена до предъявления данного иска, у налогового управления не имелось законных оснований для включения указанной задолженности в ЕНС и начисления на нее пени, равно как и учитывать в качестве задолженности денежные средства, перечисленные по исполнительным производствам, в связи с чем указанное требование не подлежит удовлетворению.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, в удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1301 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17850 руб., пени в размере 9982 руб. 51 коп. отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1301 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 17850 руб., пени в размере 9982 руб. 51 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.
Председательствующий