Дело № 2а-380/2023

УИД 36RS0001-01-2022-004041-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 26000 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 955,50 рублей, по штрафу ДНФЛ за 2020 год в сумме 9100 рублей, а всего 36055,50 рублей.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и 11.08.2022 года в соответствии со статьей 227 НК РФ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В связи с нарушением срока подачи декларации, в результате камеральной проверки, вынесено решение, на основании которой ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, в связи с чем, решением налогового органа от 22.12.2021 года ФИО1 назначен штраф в размере 9100 рублей. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование осталось без удовлетворения потому административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание стороны и их представители не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя истца поступило письменное заявление о рассмотрении дела без своего участия.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности и порядок исчисления суммы указанного налога закреплены применительно к полученному доходу и учитывают задекларированную сумму, исходя из сведений, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 в налоговые органы направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, о полученном им доходе от продажи недвижимости.

Из справки 3-НДФЛ ФИО1 указано, что за 2020 им продана недвижимость, общая сумма доходов в отчетном периоде составила 1200000 рублей, сумма налоговых вычетов – 1200000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 0 рублей.

Между тем, при проведении проверки, а также выставлении требования об уплате налога, налоговым органом в решении от 22.12.2021 года отмечено, что общая сумма дохода составила 1200000 рублей, сумма имущественного налогового вычета, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ – 1000000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 200000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате – 26000 рублей.

Налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности на совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 9100 рублей, рассчитанного от суммы недоимки.

Кроме того, при проведении проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ.

Сведений о том, что решение оспорено и отменено в материалах дела не имеется.

Согласно ч. 2 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 6356 по состоянию на 07.02.2022 г., сроком исполнения до 18.03.2022 года. Направление налогового требования подтверждает принт-скрин страниц личного кабинета.

Из содержания ст. 11.2 НК РФ следует, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить только их направление.

Направление налогового требования и уведомления через личный кабинет налогоплательщика прямо предусмотрено положениями налогового кодекса (ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, не получение от налогового органа требования и уведомления в связи с неиспользованием налогоплательщиком своего личного кабинета на сайте налоговой службы, не могут повлечь отказ в удовлетворении исковых требований, поскольку в этом случае, не использование личного кабинета, не свидетельствует о неполучении уведомления и требования налогового органа и не влечет освобождение ответчика от обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из содержания статьи ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 01.08.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 01.09.2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.08.2022 года в отношении должника.

Из материалов административного дела следует, что с иском к должнику налоговая инспекция обратилась 02.12.2022 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а также в рамках шести месяцев с момента истечения срока исполнения налогового требования и до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 25).

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, обязанность по предоставлению доказательств, в обоснование своих возражений относительно оснований к начислению налога и пени, неполучения налоговых уведомлений и требований, опровержению расчета по налогу и пени – возложена на ответчика.

Каких-либо возражений относительно размера заявленных исковых требований в ходе рассмотрения дела и до принятия судом решения от ответчика не поступило, также как и доказательств уплаты НДФЛ в большем размере, чем указано в иске, расчет задолженности приведен в иске и ответчиком не оспорен. Доказательств наличия оснований для предоставления налогового вычета в сумме, составляющей 1200000 рублей в материалах дела не имеется.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению судом.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования городского округа город Воронеж.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1281,66 рублей.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 26000 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 955,50 рублей, по штрафу ДНФЛ за 2020 год в сумме 9100 рублей, а всего 36055 (тридцать шесть тысяч пятьдесят пять) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования городского округа город Воронеж госпошлину в размере 1281 рублей 66 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2023 года.