Решение по делу № 2А-2382/2023 от 11.09.2023

Дело № 2а-2382/2023 64RS0004-01-2023-002383-77

Решение

именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность по налогам в размере 1357,94 руб., из которых единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года: пени в размере 306,84 руб. за период с 26 июля 2019 года по 20 января 2020 года; штраф за 2 квартал 2019 года в размере 1 051,07 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10 июля 2018 года по 24 марта 2020 года. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНДВ) за 2 квартал 2019 года, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет 7 756 руб. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2 квартал 2019 года налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 26 июля 2019 года (следующий день после срока уплаты) по 20 января 2020 года (день вынесения решения по камеральной налоговой проверке) в размере 313,73 руб.

Кроме того, факт несвоевременного предоставления налоговой декларации по ЕНВД образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в связи с чем решением МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области № 134 от 20 января 2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 142,40 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 21389 от 23 марта 2020 года об уплате в срок до 10 апреля 2020 года задолженности в общей сумме 11 212,13 руб., из которых: налог ЕНВД - 7 756 руб.; пени за период с 26 июля 2019 года по 20 января 2020 года – 313,73 руб.; штраф - 3 142,40 руб.

Указанное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 24 марта 2020 года в 15:04:51.

Остаток задолженности по требованию составляет 1 357,91 руб., где: пени за период с 26 июля 2019 года по 20 января 2020 года – 306,84 руб.; штраф - 1 051,07 руб.

До настоящего времени требование не исполнено в полном объеме.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 21 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2374/2020, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 31 января 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 31 января 2023 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 31 июля 2023 года.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие представил письменные пояснения из которых следует, что 16 ноября 2022 года налогоплательщиком был оплачен налог ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 7 756 руб. через ЕПГУ, пени в сумме 313,73 руб. и штраф в сумме 3 142,40 руб.

Поскольку на дату платежа у ФИО1 имелась задолженность по пени за предыдущие периоды, то платеж зачелся следующим образом: 6,89 руб. в счет уплаты задолженности по пени за 2 квартал 2019 года; 306,84 руб. в счет уплаты задолженности по пени за 1 квартал 2019 года.

Поскольку на дату платежа у ФИО1 имелась задолженность по штрафам за предыдущие периоды, то платеж зачелся следующим образом: 89,27 руб. в счет уплаты задолженности по штрафу за 3 квартал 2018 года; 2013 руб. в счет уплаты задолженности по штрафу за 4 квартал 2018 года; 1040,13 руб. в счет уплаты задолженности по штрафу за 1 квартал 2019 года.

Штраф за 2 квартал 2019 года частично был оплачен 21 ноября 2022 года в сумме 2 091,33 руб., соответственно остаток – 1 051,07 руб.

Административным ответчиком представлен в материалы дела чек-ордер ПАО Сбербанк от 15 ноября 2022 года на сумму 14 210, 90 руб. с назначением платежа: оплата задолженности по ИП № 185834/21/64004-ИП от 23 августа 2021 года.

Указанная сумма зачтена в счет уплаты задолженности по названному исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа №2а-1567/2021 от 16 июня 2021 года по заявлению МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 13 224,16 руб. (л.д. 50)

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных починах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно пункта 2 статьи 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьей 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10 июля 2018 года по 24 марта 2020 года (л.д. 8-10).

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет 7 756 руб.

В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2 квартал 2019 года налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с 26 июля 2019 года (следующий день после срока уплаты) по 20 января 2020 года (день вынесения решения по камеральной налоговой проверке) в размере 313,73 руб.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по ЕНВД решением МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области № 134 от 20 января 2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 142,40 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (л.д. 12-13).

Из письменных пояснений представителя налогового органа (л.д. 50) следует, что 16 ноября 2022 года налогоплательщиком был оплачен налог ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 7 756 руб. через ЕПГУ, пени в сумме 313,73 руб., штраф в сумме 3 142,40 руб.

Однако, поскольку на дату платежа у ФИО1 имелась задолженность по пени за предыдущие периоды, то платеж зачелся следующим образом: 6,89 руб. в счет уплаты задолженности по пени за 2 квартал 2019 года; 306,84 руб. в счет уплаты задолженности по пени за 1 квартал 2019 года.

Штраф за 2 квартал 2019 года частично был оплачен 21 ноября 2022 года в сумме 2 091.33 руб., соответственно остаток – 1 051,07 руб.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В Балаковском РОСП отсутствует исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании с него указанной задолженности по налогу, пени и штрафу, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2373/2020.

Представленный административным ответчиком в материалы приказного производства чек-ордер ПАО Сбербанк от 15 ноября 2022 года на сумму 14 210,90 руб. свидетельствует об оплате задолженности по ИП № 185834/21/64004-ИП от 23 августа 2021 года, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-1567/2021 на сумму 13 224,16 руб. (л.д. 51-52).

Таким образом, остаток задолженности по требованию составляет 1 357,91 руб., где: штраф - 1 051,07 руб., пени за период с 26 июля 2019 года по 20 января 2020 года – 306,84 руб., из расчета: (7 756 руб.* 7,5%/300 * 3 дня (26 июля 2019 года – 28 июля 2019 года) + (7 756 руб.* 7,25%/300 * 42 дня (29 июля 2019 года - 08 сентября 2019 года) + (7 756 руб.* 7%/300 * 49 дней (09 сентября 2019 года - 27 октября 2019 года) + (7 756 руб.* 6,5%/30 * 49 дней (28 октября 2019 года - 15 декабря 2019 года) + (7 756 руб.* 6,25%/300 * 36 дней (16 декабря 2019 года – 20 января 2020 года) = 313,73 руб.

На основании обращения налогового органа 21 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2374/2020 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 31 января 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 6).

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности по налоговым платежам основаны на законе, расчет обязательных платежей и пени произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогам в размере 1 357,94 руб., из которых единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года: пени в размере 306,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф за 2 квартал 2019 года в размере 1 051,07 руб.

Взыскать с ФИО1 ича в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 25 сентября 2023 года.

Судья И.А. Курцева