2а-633/2023

24RS0002-01-2022-006030-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчику на праве собственности с 11.09.2012 по 17.06.2022 принадлежало имущество в виде квартиры, в связи с чем ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018,2019, 2020 годы, однако в указанные сроки обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 11,79 руб., с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 9,84 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 8,10 руб., с 02.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 0,60 руб., с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,97 руб., всего на сумму 31,30 руб. Требованиями об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, но до настоящего времени налог и пени в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 недоимку налогу на имущество физических лиц в общей сумме 973 руб., пени в общей сумме 31,30 руб. (л.д. 3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 12.12.2022 и по данным сайта Почты России (ШПИ 80092779152352) отправление возвращено отправителю 12.01.2023.

Определением от 15 декабря 2022 года административный ответчик уведомлена, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены ее процессуальные права и обязанности, ей предложено в срок до 06 февраля 2023 года представить доказательства оплаты налогов и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1).

Копия данного определения направлена в адрес административного ответчика 23 декабря 2022 года, получена ФИО1 лично 31 декабря 2022 года, о чем свидетельствует уведомление (л.д. 52).

Дополнительно копия административного искового заявления направлена ответчику судом (л.д.55), по данным сайта Почты России отправление вручено ответчику 20.01.2023.

В поступивших письменных возражениям ФИО1 полагала основания для возбуждения административного дела отсутствующим ввиду ненаправления ей истцом искового заявления и приложений к нему (л.д. 54,57).

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими частичному удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 с 11.09.2012 по 17.06.2022 ? доле на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 9357436 от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов на ? долю квартиры по адресу: <адрес> за 2016 год в сумме 179 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 29).

При этом указанное налоговое уведомления было направлено ответчику в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет, за пределами срока наступления платежа и получено ответчиком только 10.11.2020, что подтверждается скриншотом (л.д. 30). Как следует из акта, реестр отправки за 2017 г. был уничтожен по истечении срока хранения (л.д. 59).

Согласно налоговому уведомлению № 57584751 от 24.08.2018 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов на ? долю квартиры по адресу: <адрес> за 2017 год в сумме 192 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 24).

Налоговое уведомление № 57584751 об уплате налога 16.09.2018 было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу её регистрации <адрес> (л.д. 25), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и по данным сайта Почты России получено ею 06.10.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 1005826 от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов на ? долю квартиры по адресу: <адрес> за 2018 год в сумме 199 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 19).

Налоговое уведомление № 1005826 об уплате налога 11.07.2019 было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу её регистрации <адрес> (л.д. 20), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа, по данным сайта Почты России получено ею 20.07.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 21539377 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов на ? долю квартиры по адресу: <адрес> за 2019 год в сумме 201 руб. (л.д. 14).

Налоговое уведомление № 21539377 об уплате налога 22.09.2020 было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу её регистрации <адрес> (л.д. 15), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа, по данным сайта Почты России получено ею 06.10.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 7882363 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов на ? долю квартиры по адресу: <адрес> за 2020 год в сумме 202 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 9), которое было направлено ответчику в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 25.09.2021, то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 10).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г. в установленный срок, а также после получения 10.11.2020 уведомления № 9357436 от 10.07.2017, ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу:

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 11,79 руб. (л.д. 27),

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 9,84 руб. (л.д. 22),

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 8,10 руб. (л.д. 17),

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 0,60 руб. (л.д. 12),

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,97 руб. (л.д. 7), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В то же время, разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 11,79 руб., суд исходит из следующего.

Как предусмотрено ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Доказательств исполнения обязанности налогового органа по направлению налогоплательщику налогового уведомления № 9357436 от 10.07.2017, содержащего сведения об исчисленной сумме налога, в адрес налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в материалы дела не представлены, тем самым налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 на дату начисления неустойки о возникновении у нее обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г., в связи с чем согласно положениям пункта 4 статьи 57 Кодекса до получения налогового уведомления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 23.08.2018 у ответчика не возникло.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 179 руб., пени в размере 11,79 руб. налоговым органом 16.09.2018 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу ее регистрации направлено требование № 23855 о погашении недоимки со сроком исполнения 06.12.2018 (л.д. 26), которое по данным сайта Почты России получено ответчиком 06.10.2018 (л.д. 25).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 192 руб., пени в размере 9,84 руб. налоговым органом 11.07.2019 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу ее регистрации направлено требование № 25525 о погашении недоимки со сроком исполнения 29.10.2019 (л.д. 21), которое по данным сайта Почты России получено 20.07.2019 (л.д. 20).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 199 руб., пени в размере 8,10 руб., налоговым органом 22.09.2020 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу ее регистрации направлено требование № 18010 об уплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения 24.11.2020 (л.д. 16), которое по данным сайта Почты России получено ответчиком 06.10.2020.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 201 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,60 руб. налоговым органом 28.12.2020 ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» направлено требование № 41422 о погашении недоимки со сроком исполнения 26.01.2021 (л.д. 11,13).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 202 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,97 руб. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» 23.12.2021 ответчику ФИО1 направлено требование № 43814 о погашении недоимки со сроком исполнения 24.01.2022 (л.д. 6,8).

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 06.12.2021 трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования № 23855 об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края 17.05.2022 было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-292/2022 от 26.05.2022 (л.д. 46-49).

17 июня 2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 51), после чего в течение шести месяцев 13.12.2022 МИ ФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 3).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 17 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 179 руб., за 2017 год в размере 192 руб., за 2018 год в размере 199 руб., за 2019 год в размере 201 руб., за 2020 год в размере 202 руб., пени за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 9,84 руб. за период 2017 года, с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 8,10 руб., с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 0,60 руб., с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,97 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Возражения ответчика ФИО1, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, а также представленные в материалы настоящего дела, суд во внимание не принимает, поскольку все направленные налоговым органом уведомления об уплате налога с указанием налоговой базы, ставки и налогового периода, а также исковое заявление ответчиком были получены, доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 179 рублей, за 2017 год в сумме 192 рубля, за 2018 год в сумме 199 рублей, за 2019 год в сумме 201 рубль, за 2020 год в сумме 202 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 9,84 рубля, с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 8,10 рублей, с 02.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 0,60 рублей, с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,97 рублей, всего 992 (девятьсот девяносто два) рубля 51 копейку, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина