Дело № 2а-1244/2022

УИД 32RS0003-01-2022-000897-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 30 июня 2022 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.

при секретаре Кривошеевой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (МИФНС России № 5 по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налога на доход физических лиц не исполнил.

В налоговый орган налоговым агентом ООО СКФ «Комфорт» была представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016г., согласно которой ФИО1 в 2016г. получил от ООО СКФ «Комфорт» доход в связи с исполнением договоров по оказанию услуг в сумме 860 984 руб., сумма налога в размере 111928 руб. не была удержана налоговым агентом.

В связи с чем, налоговым органом был произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019г. с предложением об уплате налогов, в том числе НДФЛ в сумме 111928 руб., не позднее 02.12.2019г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 20.12.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 111928 руб. и пен по налогу на доходы физических лиц в сумме 408 руб. 53 коп., которое было оставлено последним без исполнения, задолженность по уплате налога в установленные в требовании сроки не была погашена.

Решением Брянского районного суда Брянской области от 16.04.2021г. исковые требования МИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 были удовлетворены. С ФИО1 в пользу административного истца была взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2016 год, в общей сумме 112336 руб. 53 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 111928 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019г. по 19.12.2019г. в сумме 408 руб. 53 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 111928 руб., налогоплательщику ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 20.12.2019г. по 04.07.2021г. в сумме 10377 руб. 59 коп., однако установленную законом обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное заказным письмом в его адрес требование № от 05 июля 2021 года, полученное ФИО1, задолженность в установленный срок не погасил.

Определением мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 18.11.2021г. был отменен вынесенный мировым судьей по обращению МИФНС России № 5 по Брянской области судебный приказ №2а-1894/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области задолженности по уплате обязательных платежей, а именно пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10377 руб. 59 коп., а также судебных расходов по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области задолженность по уплате обязательных платежей в общей сумме 112336 руб. 53 коп, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 10377 руб. 59 коп., а именно пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10377 руб. 59 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От МИФНС России № 5 по Брянской области, в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 КАС РФ).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

При этом абзацами 2 и 3 пункта 2 ст.48 НК РФ установлен иной порядок исчисления сроков для обращения в суд.

В частности, в силу ч.2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из копий материалов административного дела № 2а-1894/2021 по заявлению МИФНС России № 5 по Брянской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10377 руб. 59 коп., а именно недоимки по пени по НДФЛ в сумме 10377 руб. 59 коп., в связи с неисполнением требованию № от 05.07.2021г., МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области- 06.10.2021г., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, установленного до 06.08.2021г.

Определением. мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 18.11.2021г., судебный приказ от 06.10.2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 10377 руб. 59 коп., был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 08.04.2022г., направив 08.04.2022г. административного искового заявления, путем почтового отправления, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6); иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10).

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В таком случае на основании п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом), исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установлено и следует из материалов дела, что в соответствии со справкой (2-НДФЛ) о доходах физического лица за 2016г. № от 29.11.2018г., представленной ООО СКФ «Комфорт» в налоговую инспекцию в отношении ФИО1 последний по договорам оказания услуг за 2016г., получил доход «код 2010» (выплаты по договорам гражданско-правового характера) в сумме 860984 руб., сумма НДФЛ подлежащая удержанию налоговым агентов в соответствующий бюджет составила 111928 руб. Однако, данная сумма была исчислена, но не удержана ООО СКФ «Комфорт», при этом ФИО1, не произвел исчисление и удержание налога в требуемой сумме.

Направление налоговым органом ФИО1 налоговое уведомление № от 04.07.2019г. на уплату в срок не позднее 02.12.2019г. в том числе налога на доходы физических лиц в размере 111928 руб., было оставлено административным ответчиком без исполнения. В установленный срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Требованием № по состоянию на 20.12.2019г., направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 111928 руб., в срок до 23.01.2020г., которое так же было административным ответчиком не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ не погашена.

Решением Брянского районного суда Брянской области от 16.04.2021г., вступившим в законную силу, в порядке ст. 186 КАС РФ, исковые требования МИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 были удовлетворены. С ФИО1 в пользу административного истца была взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2016 год, в общей сумме 112336 руб. 53 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 111928 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019г. по 19.12.2019г. в сумме 408 руб. 53 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ суд принимает во внимание, что вышеназванным судебным актом, установлен тот факт, что ФИО1 правомерно признавался плательщиком налога на доходы физического лица, а у налогового органа, имевшего информацию о получении административным ответчиком доходах, имелись основания для начисления налога на доходы физических лиц, в связи, с чем административный ответчик обязан был самостоятельно произвести исчисление и удержание налога в требуемой сумме, что сделано им не было. Вместе с тем в установленный законом срок, административным ответчиком НДФЛ уплачен не был, направленное требование об уплате налога так же было оставлено без исполнения, что послужило основанием для взыскания недоимки по налогам и санкциям в судебном порядке. В связи с чем, суд, проверив и признав правильным представленный административным истцом, расчет задолженности, взыскал с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени.

Как указывалось выше, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физического лица.

Как следует из материалов дела ФИО1, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физического лица в размере 111928 руб., в установленный срок, налоговым органом было направлено требование № от 05.07.2021г. об уплате пени на НДФЛ на сумму 10377 руб. 59 коп, со сроком исполнения до 06 августа 2021 года.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, как и задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, так и пени за период с 20.12.2019г. по 04.07.2021г. в сумме 10377 руб. 59 коп., погашены не были.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма задолженности по НДФЛ за 2016 год, подлежащая уплате ФИО1 составляла 111928 руб., пени по НДФЛ за период с 20.12.2019г. по 04.07.2021г. в размере 10377 руб. 59 коп.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по НДФЛ, в период начисления пени, а так же доказательств уплаты пени по НДФЛ за период с 20.12.2019г. по 04.07.2021г. суду не представлено оснований для отказа во взыскании недоимки по пени по НДФЛ не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, заявленные МИФНС России № 5 по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 санкций по обязательным платежам подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и что, сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО1 не представлены, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 415 руб. 10 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20.12.2019 года по 04.07.2021 года в сумме 10377 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 415 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2022 года