Решение по делу № 2А-125/2025 от 26.02.2025

Дело №а-125/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года <адрес> края

Бикинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Лавенецкой Н.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО4. о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 ФИО5. в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП. На основании п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС: за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере <данные изъяты>; за расчетный период 2021 г. в фиксированном размере <данные изъяты>. В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОМС: за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере <данные изъяты>; за расчетный период 2021 г. в фиксированном размере <данные изъяты>.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком на ОПС: за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>; на ОМС: за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>;

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму <данные изъяты>, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (расчет сумм, включенных в сальдо ЕНС, прилагается). В требование от <дата> № включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты>, в том числе: за периоды по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты>; за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере <данные изъяты> Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты>.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано <дата> в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты>, по пеням - <данные изъяты>

На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты>, по пеням - <данные изъяты> (<данные изъяты> (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + <данные изъяты> (пени, начисленные в ЕНС) - 1 223,97 (пени, признанные по решению налогового органа от <дата> № безнадежными к взысканию). Поскольку ранее принятые меры взыскания отсутствуют, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, составила <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты>, по пеням - <данные изъяты>.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от <дата> №а-2035/2024-47 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением от <дата>.

Поскольку налоговым органом в связи с большим объемом работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам налоговым органом пропущен срок по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности налогам/взносам, по указанным основаниям просит восстановить пропущенный срок на предъявление административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты>, в том числе: по страховым взносам на ОПС: за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС: за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>; по пеням в размере <данные изъяты>, в том числе: в размере <данные изъяты> по состоянию на <дата>; в размере <данные изъяты> с <дата> по <дата>.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 ФИО6. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Таким образом, на основании положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как регламентировано п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС): за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере <данные изъяты>; за расчетный период 2021 г. в фиксированном размере <данные изъяты>.

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС): за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере <данные изъяты>; за расчетный период 2021 г. в фиксированном размере <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 ФИО7. определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком: на ОПС за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>; на ОМС за период 2019 г. в размере <данные изъяты>; за период 2021 г. в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

При этом в соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление №) определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 ФИО8. направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму <данные изъяты>, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование от <дата> № включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты>, в том числе: за периоды по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты>; за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере <данные изъяты>.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от <дата> №ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом налогоплательщику направлено Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано <дата> в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты> (суммы, включенные в сальдо по налогу отражены в приложении №), по пеням - <данные изъяты>.

Поскольку ранее принятые меры взыскания отсутствуют, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, составила <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты>, по пеням - <данные изъяты>.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Как следует из материалов дела, срок взыскания задолженности по налогам с ФИО2 ФИО12. за <данные изъяты> налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО11. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от <дата> №а-2035/2024-47 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением от <дата>.

Административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени, обратиться в суд с административным исковым заявлением; приведенные административным истцом обстоятельства, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, отсутствуют; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Кроме того, суд обращает внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, суду не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска указанного срока, что является основанием к отказу в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Поскольку судом установлен факт пропуска срока без уважительной причины, суд полагает необходимым в удовлетворении административного искового заявления отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО9 о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей - отказать.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО10 о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд <адрес>.

Судья Н.Ю. Лавенецкая

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.