Решение по делу № 2А-3190/2022 от 16.12.2022.

Дело №2а-3190/2022

УИД 63RS0044-01-2022-005579-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3190/2022 по административному иску МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 459 руб., пени 25,48 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 9 руб., пени 0,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. пени 12,31 руб., по транспортному налогу за 2020 г. пени 39,87 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, обязательства по своевременной уплате которых надлежащим образом не исполняет. Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ №2а-578/2022 от 15.04.2022 на основании заявления должника отменен. В настоящий момент размер недоимки ФИО1 не оплачен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, показав, что размер недоимки на сумму 9 руб., 12,31 руб., 39, 87 руб. оплачен, что подтверждается копиями платежных документов; требования о взыскании земельного налога за 2016 г. удовлетворению не подлежат, в виду наличия льготы.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение налоговой инспекцией процессуальных сроков, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 Налогового кодекса РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ч.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в виду наличия в собственности следующего движимого и недвижимого имущества:

- земельный участок, площадью 612 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

- нежилое помещение по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д.25-33, 72-73).

На основании сведений об имуществе налоговым органом на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления №60635495 от 31.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 и №42880752 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, недоимки по которым ФИО1 в установленный срок оплачены не были (л.д.12-13).

В этой связи налоговым органом в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ на имя ФИО1 выставлены требования №56066 от 08.07.2019 об уплате земельного налога за 2016г., 2017 г. на общую сумму 468 руб. и пени 25,98 руб. со сроком исполнения до 25.10.2019 и №60185 от 09.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 22785 руб., пени 39, 87 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. на общую сумму 8316, 11 руб., пени 12, 31 руб. со сроком исполнения до 11.01.2022 (л.д.20-22).

Указанные требования направлены налогоплательщику посредствам выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программного обеспечения АИС Налог-3 Пром и не оспаривалось сторонами (л.д.17).

В добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате исчисленных сумм налогов и пени не исполнил.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 08.07.2019 (требование №56066) общая сумма задолженности налогоплательщика по имущественным налогам составляла 1733, 12 руб., что не превышает 3000 руб.

С учетом начисленных сумм имущественного налога за 2020 г., задолженность ФИО1 перед налоговым органом по состоянию на 09.12.2021 составила 68756, 67 руб., следовательно, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб.

08.04.2022 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 г. – 2020 г. на общую сумму 31647, 27 руб.

Судебным приказом №2а-578/2022 от 15.04.2022 заявление налоговой инспекции удовлетворено, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции присуждена к взысканию недоимка в размере 31647, 27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 04.05.2022 судебный приказ №2а-578/2022 от 15.04.2022 отменен, в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступлением возражений должника.

Настоящий административный иск подан в суд 14.10.2022, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ФИО1 в материалы дела представлены копии платежных документов, согласно которым последним произведены выплаты в размере 12, 31 руб., 39, 87 руб., 1282, 11 руб., 7034 руб., 22785 руб., 9 руб. (л.д.36-39, 61).

Проверив представленные стороной административного ответчика платежные поручения на соответствие начисленных налоговых обязательств, суд приходит к выводу, что обязательства по уплате транспортного налога за 2020 г. и пени, налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени, пени по земельному налогу за 2017 г. исполнены ФИО1 в полном объеме.

Также из возражений должника следует, что обязанность по уплате земельного налога за 2016 г. отсутствует, поскольку состоит на учете в ГУ УПФР в Железнодорожном районе г. Самары, с 08.06.2015 является пенсионером, следовательно, на него распространяются льготы. Факт неуплаты земельного налога за 2016 г. в размере 459 руб. и пении 25,48 руб. административный ответчик не отрицал.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Положения закона об отнесении указанной группы к лицам, в отношении которых подлежат применению налоговые льготы, введены на основании Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Как следует из п. 13 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, данные правила применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 г.

Отсюда следует, что налоговые льготы по земельному участку для пенсионеров, получающих страховую пенсию по старости, применяются к налоговому периоду с 2017 г., на наиболее ранние периоды не распространяются.

Принимая во внимание вышеизложенные нормы права, в соответствии с которыми ФИО1 не относится к группе лиц на которых распространяются налоговые льготы по земельному налогу за 2016 г., а также учитывая, что предоставление налоговых льгот носит заявительный характер, доказательства соблюдения которого в материалах дела отсутствуют, суд находит доводы административного ответчика в указанной части несостоятельными.

Установив соблюдение налоговым органом процессуальных сроков, частичной оплаты предъявленной к взысканию задолженности, суд находит административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 459 руб. и пени 25, 48 руб.

Принимая во внимание, что при подаче административного иска налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, расходы по ее оплате на основании п. ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежат взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, СНИЛС №, в пользу МИ ФНС России №23 по Самарской области недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 459 руб., пени 25, 48 руб., а всего 484, 48 руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, СНИЛС №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.12.2022.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова