К делу №2а-3251/22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Геленджик 02 ноября 2022 года
Геленджикский городской суд Краснодарского края
в составе
председательствующего Дрепа М.В.
при секретаре Козмовой С.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам, указав в обоснование, что ответчик с 22.06.2004г. по 13.04.2021г. осуществлял предпринимательскую деятельность, за ним числится задолженность по пени на страховые взносы и налогам в размере 23 586,37 рублей, которую просит взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить заявленные требования.
Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания не явился без уважительных причин, представил письменные возражения, в которых иск не признал по изложенным основаниям.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 22.06.2004г. по 13.04.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем.
Согласно ст.5 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные Фонды.
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
ИФНС ответчику начислены страховые взносы, в том числе:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017г. в размере 4590 рублей, за 2018г. в размере 5840 рублей, за 2019г. в размере 6884 рублей; за 2020г. в размере 8426 рублей, за 2021г. в размере 2410,77 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2017г. в размере 23400 рублей, за 2018г. в размере 26545 рублей, за 2019г. в размере 29354 рублей, за 2020г. в размере 32448 рублей, за 2021г. в размере 9 283,77 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени. Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Так:
пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021гг. в общем размере 3111,84 рублей;
пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2021гг. в размере 13327,56 рублей.
Суммы основного долга за 2020г, на которые начислены пени, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 г.Геленджика, от 17.06.2021г. (по делу №15/2а-2368/2021), а также за 2021г. решением Геленджикского городского суда от 02.06.2022г. (по делу №2а-1591/2022).
В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст.346.20 НК РФ).
В соответствии с п.6 и п.7 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
Согласно п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В период осуществления предпринимательской деятельности Ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы со ставкой 6 процентов.
Ответчиком в ИФНС были представлены налоговые декларации по УСН:
за 2017г. с исчисленными суммами авансовых платежей за 1 квартал в размере 1500 рублей, полугодие в размере 3000 рублей, за 9 месяцев в размере 4200 рублей, за 12 месяцев в размере 3000 рублей. Итого сумма исчисленного налога за 2017г. в размере 11700 рублей;
за 2018г. с исчисленной суммой налога в размере 8000 рублей;
за 2019г. с исчисленной суммой налога в размере 12600 рублей;
за 2020г. с исчисленной суммой налога в размере 6600 рублей.
В связи с неуплатой в установленный законом срок авансовых платежей и исчисленных сумм налога за 2017-2020гг. ответчику в порядке ст.75 НК PФ были начислены пени в общем размере 6445,17 рублей, в том числе: за 2017г. в размере 4045,70 рублей, за 2018г. в размере 1341,12 рублей, за 2019г. в размере 868,87 рублей, за 2020г. в размере 189,48 рублей.
Сумма основного долга за 2020г. взыскана решением Геленджикского городского суда от 02.06.2022г. (по делу №2а-1591/22г).
Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Пунктом 1 ст.210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст.217 НК РФ.
Пунктом 1 ст.226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиг исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса с учетом особенностей предусмотренных ст.226 НК РФ.
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст.226 НК РФ.
Исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
Из положений пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
ПАО «БАНК УРАЛСИБ» в ИФНС была представлена справка о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2017 год № 64 от 21.02.2018г. с суммой выплаченного в декабре 2017г. дохода в размере 752 рублей и суммой неудержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 98 рублей. Доход ответчика в вышеуказанной справке отражен с кодом 4800 «Иные доходы». На основании вышеуказанной справки ИФНС сформировано и направлено ответчику налоговое уведомление № 27577962 от 15.07.2018г.
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2017г, ответчику в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени в общем размере 20,28 рублей.
Сумма основного долга взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 г.Геленджика от 24.01.2020г. (по делу №13/2а-298/2020).
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст.361 НК РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В 2016-2019гг. в собственности ответчика находилось транспортное средство -автомобиль легковой LADA 217030 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 09.04.2013г, дата снятия с учета 13.02.2019г.
ИФНС ответчику за транспортное средство начислен транспортный налог: за 2016г. в налоговом уведомлении № от 08.07.2017г. в размере 1164 рубля, за 2017г. в налоговом уведомлении № от 15.07.2018г. в размере 1164 рубля, за 2018г. в налоговом уведомлении № от 01.08.2019г. в размере 1164 рубля, за 2019г. в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. в размере 97 рублей
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2019гг. ИФНС ответчику начислены суммы пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в размере 681,52 рублей.
Суммы основного долга за 2016-2018гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 г.Геленджика от 24.01.2020г. (по делу №13/2а-298/2020);, сумма основного долга за 2019г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 г.Геленджика от 17.06.2021г. (по делу №15/2а-2368/2021).
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 16613 от 10.10.2021г.
В установленный в требованиях срок ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам был отменен мировым судьей судебного участка №16 г.Геленджика 08.02.2022г.
ИФНС обратилась в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 908 рублей в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 и ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 23 586 (двадцать три тысячи пятьсот восемьдесят шесть) рублей 37 копеек, в том числе:
пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021гг. в размере 3111,84 рублей,
пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2021гг. в размере 13327,56 рублей,
пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2020гг. в размере 6445,17 рублей,
пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017г. в размере 20,28 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2016-2019гг. в размере 681,51 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 908 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья