Решение по делу № 2А-1640/2025 от 09.09.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

дело № 2а-1640/2025

УИД 23RS0057-01-2025-002122-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 09 сентября 2025 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Сохиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска указано, что в рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ответчика были направлены следующие документы: акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, извещение о времени и месте рассмотрения материалов КНП № от ДД.ММ.ГГГГ, (вручение адресату ДД.ММ.ГГГГ). На дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Срок представления Декларации 2023 – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год ответчиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих сумму полученного дохода от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023. На дату составления акта камеральной налоговой проверки ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год ответчиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Ответчиком продан объект недвижимости (Квартиры), кадастровый №, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Доля владения: 1/1, адрес: <адрес>, <адрес>, 8. Цена сделки: 3 000 000 руб., 70% кадастровой стоимости: 886 794 руб. 3 000 000 руб. (общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов)недвижимого имущества) – 1 000 000 руб. (сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества) = 2 000 000 руб. (налоговая база для дохода от продажи иного недвижимого имущества). 2 000 000.00 руб. (налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества) х 13% (ставка налога в %, по которой облагается доход) = 260 000.00 руб. (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 260 000.00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации за год 2023 составляет 65 000 руб. (260 000.00 руб. x 5% x 5 мес.), но не менее 1000 руб. Предполагаемая сумма штрафа 65 000.00 руб.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Сумма штрафа составляет 52 000.00 руб. (260 000.00 руб. х 20%). Предполагаемая сумма штрафа 52 000.00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, при участии должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по <адрес> рассмотрели акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ материалы камеральной налоговой проверки, проведённой на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год.

ФИО1 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещён (извещена), что подтверждается извещением от ДД.ММ.ГГГГ № о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое направлено по почте и получено налогоплательщиком 12.09.2024г.

В соответствии с п. 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки.

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств по пункту 1 статьи 119 НК РФ: 65 000.00 руб./32= 2 031.25 руб. Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств по пункту 1 статьи 122 НК РФ: 52 000.00 руб./32= 1 625.00 руб.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ №). ДД.ММ.ГГГГ решение было вручено почтальоном ответчику.

С учетом пунктов 1,2,5 ст. 6.1 НК РФ и пункта 9 ст. 101 НК РФ, моментом начала течения срока на вступление в силу решения налоговой проверки является ДД.ММ.ГГГГ, следующий день после вручения решения.

Таким образом, апелляционную жалобу на решение № налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчик могла подать до ДД.ММ.ГГГГ. Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества (квартира, расположенная по адресу: <адрес> срок владения которым составил менее 3 лет. При этом декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена, чем нарушены п. 3 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма полученного дохода 2 150 000 рублей.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в сумме 125 рублей. На данную сумму в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканию подлежит недоимка по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере – 260 000 руб. за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП. В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. С ФИО1 подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 26554,67 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Итого подлежит взысканию: налог – 260 000 руб.; пени – 26554,67 руб.; штраф – 3781,25 руб.; общая сумма взыскания – 290 335,92 руб.

Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании ДС и ЭДС.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-463/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 290 335,92 руб., который на основании письменных возражений ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд, взыскать c ФИО1 в пользу истца недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)

Налог в размере в размере – 260000 руб. за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26 554,67 руб., на общую сумму 290 335,92 рублей.

Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, уточнил заявленные требования, просил суд, ввиду того, что ответчиком частично были исполнены налоговые обязательства, взыскать c ФИО1 налог в размере в размере – 256 403,55 руб. за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26 554,67 руб., всего на общую сумму 286 739,47 рублей.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, надлежащим образом была извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. Возражения и ходатайства суду не предоставила, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу норм главы 23 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы на территории Российской Федерации, в том числе от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -

Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Судом установлено, что ответчиком продан объект недвижимости (квартиры), кадастровый №, период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Доля владения: 1/1, адрес: <адрес>, 8. Цена сделки: 3 000 000 руб., 70% кадастровой стоимости: 886 794 руб.

Срок представления Декларации 2023 – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год ответчиком не была представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих сумму полученного дохода от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023. На дату составления акта камеральной налоговой проверки ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 260 000 рублей.

Кроме того, В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества (квартира, расположенная по адресу: <адрес>), срок владения которым составил менее 3 лет. При этом декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена, чем нарушены п. 3 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма полученного дохода 2 150 000 рублей.

Взысканию подлежит недоимка по:

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.

Ввиду того, что ответчиком частично были исполнены налоговые обязательства, c ФИО1 подлежит взысканию налог в размере в размере – 256 403,55 руб. за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26 554,67 руб., всего на общую сумму 286 739,47 рублей.

В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ №), которое было получено последней.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ФИО1 подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 26 554,67 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается). Итого подлежит взысканию: налог – 256 403,55 руб.; пени – 26 554,67 руб.; штраф – 3781,25 руб.; общая сумма взыскания – 286 739,47 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 125 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании ДС и ЭДС.

Доказательства обратного либо иного административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 9 602,15 руб., от оплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю налог в размере – 256 403,55 руб. за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2031,25 руб., за 2023 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125 руб., за 2021 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26 554,67 руб., всего на общую сумму 286 739 (двести восемьдесят шесть тысяч семьсот тридцать девять) руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 9 602 (девять тысяч шестьсот два) руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский