Решение по делу № 2А-1523/2025 от 16.05.2025

№ 2а-1523/2025

УИД 18RS0013-01-2025-000684-59

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 16 мая 2025 года.

16 апреля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее также – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3174,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7884,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 47157,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 47157,00 руб., пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25162,39 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год, а также перерасчет земельного налога за 2021 год по налоговому уведомлению №.

Также административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность единого налогового счета (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25162,39 руб., которые налогоплательщиком не оплачены.

Поскольку задолженность в установленные законом сроки не оплачена, административный истец обратился в суд с указанным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от 20.11.2014 №658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, распложенного на территории города Ижевска».

В соответствии с ч. 2.1 указанного решения, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена налоговая ставка в размере 0,14 % (в редакции, действующей в соответствующий налоговый период).

Согласно Решению Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» № 5/104 от 26 ноября 2021 года на территории муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» установлены ставки налога на имущество в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если кадастровая стоимость объекта не превышает 10 000 000 руб. в размере 0,1 %.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

На основании сведений регистрирующих органов о наличии в собственности административного ответчика недвижимого имущества, с учетом положений ст. 408 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>: 2441762 (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,14 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3418,00 руб.

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> 1091729 (налоговая база) *1/3 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 220,00 руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Якшур-Бодьинский район» «О земельном налоге муниципального образования Якшур-Бодьинский район» от 16 ноября 2021 года № 20/97.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» «О земельном налоге муниципального образования Завьяловский район» от 10 ноября 2021 года № 92, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административным органом ответчику начислен земельный налог:

за 2022 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 94550000): 192654 (налоговая база) *1/3 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 142,00 руб.,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 94516000): 3143827 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 47157,00 руб.,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 94508000): 2908311 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1892,00 руб.,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 94508000): 3251858 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2177,00 руб.,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 94508000): 5021956 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3815,00 руб.

За 2021 год:

Через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению № по ОКТМО 94516000 со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, также ей направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не уплачен.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1);

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога (подпункт 2);

- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 3);

- со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса (подпункт 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от 30 мая 2023 года со сроком исполнения до 25 июля 2023 года на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате земельного налога за 2021 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год после истечения установленного законом срока для уплаты налогов, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 7884 руб., земельного налога за 2022 год размере 47157,00 руб., земельного налога за 2021 год размере 47157,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3174 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7884,00 руб. подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25162,39 руб. Суду представлен расчет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного расчета пеней следует, что в совокупную обязанность ЕНС в размере 488744,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 594722,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 25162,39 руб. вошли следующие налоги:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 488744,92 руб. с учетом переплаты в размере 2071,20 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб.

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб.

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб.

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 248256,60 руб. Недоимка не оплачена перешла в ЕНС в размере 456043,91 руб. (уменьшена на 182401,07 руб.: 2071,20+781,09+22577,68+7456,74+123504,43+7456,74+40789,87+322,37+2462,74+257,98+106,47),

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3261,00

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб.

- ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 25385,62 руб.

- ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 руб. Недоимка не оплачена перешла в ЕНС в размере 1451,81 руб.

- ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 594722,92 руб.- увеличена на 105978,00 руб. в связи с наступлением срока уплаты налогов за текущий период):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб.

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб.

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб.

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 248256,60 руб.

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3261,00

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб.

- ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 25385,62 руб.

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб.

- ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

-земельный налог за 2022 год в размере 47157,00 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 220 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 47157,00 руб.

- земельный налог в размере 142,00 руб.

- земельный налог в размере 7884,00 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 3418,00 руб.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о том, что земельный налог за 2020 год (ОКТМО 94550800) налогоплательщиком не оплачен, меры взыскания не применялись, пени на указанную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ не начислялись, недоимка перешла в ЕНС в размере 2814,89 руб.,

Земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2020 год в сумме 121245,00 руб. не оплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района УР от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении.

Земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2021 год в сумме 133369,00 руб. не оплачен, меры взыскания не применялись, недоимка сторнирована ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. не оплачен, недоимка перешла в ЕНС, взыскивается в настоящем административном деле.

Задолженности по УСН за 2020, 2021 годы взыскана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Недоимка за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2021 год не оплачена, перешла в ЕНС в сумме 456043,91 руб.

Задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год взыскана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не оплачена, перешла в ЕНС, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование перешла в ЕНС в размере 1451,81 руб.

Поскольку сведений о принудительном взыскании земельного налога за 2020 год в размере 2814,89 руб. не представлено, возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена, данная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности по ЕНС.

В связи с этим расчет совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

Период начисления пени

Вид обязанности

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка ЦБ

Итого пени

ДД.ММ.ГГГГ

485930,03

300

3109,95

ДД.ММ.ГГГГ

485930,03

300

8843,93

ДД.ММ.ГГГГ

485930,03

300

8017,85

ДД.ММ.ГГГГ

591908,03

300

4735,26

ДД.ММ.ГГГГ

591908,03

300

315,68

Итого

25022,67

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2021 год в размере 47157,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 47157,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7884,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 220,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3174,00 руб., а также пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25022,67 руб.

(Всего 130614,67 руб.)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4914,43 руб. (99,6 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Кедровой НБ (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 3174,00 руб. (ОКТМО 94701000);

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 220,00 руб. (ОКТМО 94550000);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 7884,00 руб. (ОКТМО 9450800),

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021-2022 годы в размере 94314,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25022,67 руб.

(Всего 130614,67 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в большем размере в размере отказать.

Взыскать с Кедровой НБ в доход бюджета государственную пошлину в размере 4914,43 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева