Дело № 2а-282\2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,

при секретаре Макаренковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску 1 по городу Смоленску к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

1 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к 2 о взыскании задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере пени- 8078 руб.87 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере пени- 1662 руб. 52 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 4033 руб. 72 коп., пени в размере 41 руб. 13 коп.; задолженность по земельному налогу в размере 8 руб. 27 коп., в обоснование иска указав, что административный ответчик, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, за период с <дата> по <дата> и за период с <дата> по <дата> ему начислены страховые взносы. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017; 4395 руб. 70 коп. за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2340 руб. за расчетный период 2017 год; в размере 19 980 руб. 11 коп. за 2018 год. В установленный законодательством срок, страховые взносы за 2017,2018 год не уплачены, в связи с чем, инспекцией в адрес плательщика выставлено требование № <номер> от <дата>. Указанное требование оставлено без исполнения, в связи с чем за неуплату налога инспекцией начислены пени. Кроме того, 2 являясь собственником транспортных средств- автомобиля <данные изъяты>, 140 лошадиных сил, рег. номер <***> не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей в установленный срок, в связи с чем за налоговые период- 2019 год начислена задолженность в размере 4033 руб. 72 коп., выставлено требование № <номер> от <дата>; № <номер> от <дата>. В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, начислены пени. 2 в 2018,2019 г.г. являлся собственником земельного участка, налогоплательщику начислен земельный налог, в установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не оплатил, в связи с чем в его адрес направлены требования № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>. В добровольном порядке налогоплательщик указанные платежи не произвел, за неуплату налога инспекцией начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> <адрес> от <дата> по делу№ <номер> отменен судебный приказ от <дата>. На основании изложенного, заявлены указанные требования.

<дата> административное дело поступило в Смоленский районный суд по подсудности, на основании определения Промышленного районного суда <адрес> от <дата>.

1 № <номер> по <адрес> 5, действующая на основании доверенности со специальными полномочиями, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик 2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявлял, возражений на иск не представил.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 2 является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (№ <номер>). С <дата> по настоящее время 2 является собственником автомобиля <данные изъяты>; с <дата> по <дата> являлся собственником автомобиля ГАЗ <данные изъяты> (л.д.68-69).

Исходя из указанного, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

В силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1,2 ст. 362, п.3 ст.396 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № <номер>, категория: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. с <дата> (дата заключения договора купли-продажи) до <дата> (дата внесения записи в ЕГРН о государственной регистрации права на земельный участок за 6 на основании договора купли-продажи от <дата>, заключенного между 2 и 6) (л.д.87-88;96- 111).

Исходя из указанного, ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Таким образом, в силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397, ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Межрайонной 1 № <номер> по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <номер> от <дата> об уплате налога на транспортные средства - автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты> за налоговый период- 2019 год в размере 5090 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 385 руб., выставлены требования № <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 5090 руб. и пени по транспортному налогу в размере 45 руб. 43 коп., по сроку уплаты до <дата>; № <номер> от <дата> об уплате земельного налога в размере 385 руб. пени в размере 11 руб. 30 коп. по сроку уплаты до <дата>; № <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 5090 руб. и пени по транспортному налогу в размере 41 руб. 13 коп., земельного налога в размере 385 руб., пени в размере 8 руб. 27 коп., по сроку уплаты до 07.12.2021( л.д.20;21;22;29).

Заявляя рассматриваемые требования, административный истец указывает, что 2 своевременно не произвел оплату транспортного, земельного налога, в связи с чем, начислены пени.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, 2 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

За период с <дата> по <дата>; за период с <дата> по <дата> 2 начислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017; 4395 руб. 70 коп. за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2340 руб. за расчетный период 2017 год; в размере 19 980 руб. 11 коп. за 2018 год.

1 по <адрес> в адрес налогоплательщика выставлено требование № <номер> от <дата>, об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пени в размере 8078 руб.87 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.; пени в размере 1662 руб. 52 коп., по сроку уплаты до <дата> (л.д.22).

Заявляя рассматриваемые требования, административный истец указывает, что 2 своевременно не произвел оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем начислены пени.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени административным ответчиком не уплачена, требование налогового органа - не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, в редакции статьи действующей на момент спорных правоотношений, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из материалов дела следует, что <дата> по требованию 1 по <адрес> мировым судьей судебного участка № <номер> в <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с 2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - пеню за 2018-2021 г.г. в размере 1662 руб.52 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеню за 2018-2021 год в размере 8 078 руб.87 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 4033 руб.72 коп.; пеню в размере 41 руб. 13 коп.; земельный налог- пеню за 2019-2021 г.г. в размере 8 руб.27 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> отменен в связи с подачей должником возражений, взыскателю разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным заявлением в порядке установленным главой 32 КАС РФ.

Административный истец - 1 по <адрес> обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

Согласно разъяснений изложенных в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указывалось выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налог и пени не уплатил; расчет суммы налога и пени являются правильными.

Учитывая фактические обстоятельства дела, а также, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с 2 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем предъявлен настоящий административный иск, с административным иском административный истец обратился в пределах шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд находит административный иск 1 по <адрес> к 2 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования 1 по городу Смоленску к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с 2, <дата> года рождения, паспорт серии <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 4033 рубля 72 копейки, пени по транспортному налогу в размере 41 рубль 13 копеек за период 2020-2021 года; задолженность по пени по земельному налогу в размере 8 рублей 27 копеек за период 2019 – 2021 года; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8078 рублей 87 копеек за период с 2018- 2021 года; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1662 рубля 52 копейки за период с 2018- 2021 года.

Взыскать с 2, <дата> <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 552 рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Б. Стеблева

полный текст решения изготовлен 03.04.2023