Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием:

административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании действий налогового органа незаконными, исключении задолженности из базы налогового учета,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании действий налогового органа незаконными, исключении задолженности.

Свои требования мотивирует тем, что у него имеется запрет на выезд с территории Российской Федерации, наложенный налоговой, ввиду задолженности по налогам и сборам. Получив данные из налоговой, он узнал, что у него имеются задолженности по земельному налогу за 2018 год, за 2017 год, по налогу на имущество за 2018 год, а также по транспортному налогу за 2013 и за 2014 годы, с наличием данных задолженностей он не согласен, считает их незаконными и необоснованными. Налоговый кодекс РФ определяет возможность списания долга по транспортному налогу в ситуации, если инспекция за 3 года не получила с налогоплательщика необходимый размер суммы. Срок давности, который равен 3 годам, определен и при взыскании суммы долга при оплате НДФЛ. С физического лица могут списать сумму налога только за последние три года. Поскольку спорная сумма задолженностей образовалась до 2019 года, то срок на принудительное взыскание данной суммы истек. Ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию данных сумм, требований не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, просит суд признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № по <адрес>, выразившиеся в начислении следующих налогов: земельного налога за 2018 год (налоговое уведомление №) - 136 рублей, земельного налога за 2017 год (налоговое уведомление №) - 51,53 рублей, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) - 4784 рубля, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) - 1141 рубль, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) - 1034 рубля, транспортного налога за 2014 год - 24540 рублей, транспортного налога за 2013 год -29993,33 рубля, исключить из базы налогового учета как задолженность: по земельному налогу за 2018 год (налоговое уведомление №) - 136 рублей, земельному налогу за 2017 год (налоговое уведомление №) - 51,53 рублей, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 4784 рубля, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) - 1141 рубль, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) - 1034 рубля, по транспортному налогу за 2014 год -24540 рублей, транспортному налогу за 2013 год - 29993,33 рубля, ввиду истечения сроков давности.

Административный истец в судебном заседании исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просила в иске отказать, представив возражения на иск, согласно которым, задолженность по земельному налоги и налогу на имущество за 2017 и 2018 год истцом добровольно погашена, задолженность по транспортному налогу за 2013 и за 2014 год истцом не погашена, однако, налоговая инспекция предпринимала все необходимые меры для ее взыскания с ФИО1, действия налоговой инспекции по исчислению налогов не могут быть признаны незаконными.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьям 400 - 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 362 Налогового кодекса, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В заявленный налоговый период 2013-2018 годов ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога не исполнял.

Данные обстоятельства им в судебном заседании не оспаривались.

В обоснование настоящего иска ФИО1 сослался на то обстоятельство, что ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию спорных задолженностей по земельному налогу, налогу на имущество за 2017 и за 2018 год и по транспортному налогу за 2013 и за 2014 годы, в связи с чем, в настоящее время данные задолженности подлежат списанию, как безнадежные ко взысканию, ввиду истечения сроков исковой давности.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела и дела мирового судьи судебного участка N 2 <адрес> края по заявлению о выдаче судебного приказа, ФИО1 в спорные налоговые периоды принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущества: иные строения и сооружения по адресу: 357430, <адрес> (1/2 доля) - дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, расположенный по адресу: 357430, <адрес> дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: 357430, <адрес>, кадастровый №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, а также на праве собственности принадлежали транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак М № л.с. (с 06.02.2013 года по 04.06.2014 года), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за период 2014 года в сумме 468,47 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 27,23 рубля, по земельному налогу за период 2014 года в сумме 53,91 рубль, пени по земельному налогу в сумме 83,07 рублей, недоимки по транспортному налогу за период 2013, 2014 года в сумме 54533,33 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 2499,48 рублей.

Копия данного заявления направлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру заказных писем с уведомлением.

В обоснование заявления налоговым органом представлено налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязан оплатить транспортный налог за 2013 год в размере 2106,67 рублей - за 1 месяц владения автомобилем <данные изъяты>, регистрационный знак №., и в размере 29993,33 рубля - за 11 месяцев владения автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № № л.с.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ (трек №).

В этом же деле имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное должнику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязан оплатить транспортный налог за 2014 год в размере 24540 рублей за 6 месяцев владения автомобилем <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому требованию №, сформированному налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер неуплаченного ФИО1 транспортного налога составил 54533,33 рубля, пени - 2499,48 рублей.

Данное требование направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ (трек №), ДД.ММ.ГГГГ вручено адресату почтальоном.

Судебным приказом по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес> края, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскан налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 468,47 рублей, пени по налогу на имущество на сумму 27,23 рубля, земельный налог за 2014 год в размере 53,91 рубль, пени по земельному налогу на сумму 83,07 рублей, в доход регионального бюджета взыскан транспортный налог за 2013-2014 год в размере 54533,33 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2499,48 рублей, государственная пошлина в размере 964,98 рублей.

Данный судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу, в части уплаты государственной пошлины обращен к принудительному исполнению, в части взыскания налогов направлен для исполнения в адрес взыскателя.

Копия судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ также была направлена в адрес должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, названным судебным приказом № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013 и за 2014 год в сумме 54533,33 рубля, пени в сумме 2499,48 рублей.

На момент рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 добровольно погашена оспариваемая им задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 и за 2018 годы, а задолженность по транспортному налогу за 2013 и за 2014 год в размере 54533,33 рубля, истцом не погашена.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Учитывая, что спорная задолженность по земельному налогу и налогу на имущество истцом оплачена ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по транспортному налогу за оспариваемые истцом периоды взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований ФИО1 о признании действий налоговой инспекции по начислению данных задолженностей и исключении их из лицевого счета налогоплательщика, ввиду истечения срока исковой давности надлежит отказать, так как возможность взыскания задолженности по транспортному налогу налоговым органом не утрачена, и основания для признания спорных сумм транспортного налога безнадежными ко взысканию отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 52, 58, 59, 69,70, 362, 363, 400 НК РФ, ст.286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС № по <адрес>, выразившихся в начислении следующих налогов: земельного налога за 2018 год (налоговое уведомление №) – 136 рублей, земельного налога за 2017 год (налоговое уведомление №) – 51,53 рублей, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 4784 рубля, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 1141 рубль, налога на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 1034 рубля, транспортного налога за 2014 год -24540 рублей, транспортного налога за 2013 год -29993,33 рубля, исключении из базы налогового учета как задолженность: по земельному налогу за 2018 год (налоговое уведомление №) – 136 рублей, земельному налогу за 2017 год (налоговое уведомление №) – 51,53 рублей, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 4784 рубля, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 1141 рубль, налогу на имущество за 2018 год (налоговое уведомление №) – 1034 рубля, по транспортному налогу за 2014 год -24540 рублей, транспортному налогу за 2013 год - 29993,33 рубля, ввиду истечения сроков давности, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья ФИО6

Мотивированное решение составлено 24 октября 2022 года.