Решение по делу № 2А-2679/2023 от 05.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2679/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика, поскольку является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 года в связи с наличием в собственности объектов имущества, указанных в налоговых уведомлениях, в отношении которых он не полностью исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

По обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан соответствующий судебный приказ, отмененный определением от <дата> по заявлению должника.

В связи с изложенным налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 ича в доход соответствующего бюджета недоимку по обязательным платежам в общем размере 7 540 (семь тысяч пятьсот сорок) рублей 08 копеек, в том числе

по транспортному налогу (ОКТМО 36701315):

- за 2014 год пени в размере 103,02 рублей (требование № от <дата>);

- за 2015 год налог в размере 1569,34 рублей пени в размере 40,87 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

- за 2019 год налог в размере 4125,00 рублей, пени в размере 145,14 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

по налогу на имущество (ОКТМО 36628424):

- за 2018 год налог в размере 150,00 рублей, пени в размере 3,85 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

- за 2019 год налог в размере 200,00 рублей, пени в размере 7,03 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

по налогу на имущество (ОКТМО 36701315):

- за 2019 год налог в размере 1 007,00 рублей, пени в размере 35,42 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

по земельному налогу (ОКТМО 36628424):

- за 2017 год налог в размере 41,00 рублей, пени в размере 1,08 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

- за 2018 год налог в размере 49,00 рублей, пени в размере 1,26 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>);

- за 2019 год налог в размере 59,00 рублей, пени в размере 2,07 рублей за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>).

Представитель МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, об уважительности причин неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, не уведомил суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, не просил об отложении рассмотрения административного дела.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-191/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом-функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов имущества:

- FORDФОРД «ФОКУС», государственный регистрационный знак <***> (2015 год, 2018 год, 2019 год - 12 месяцев из 12);

- квартира с кадастровым номером 63:01:0306002:1157, с кадастровой стоимостью 1726959 рублей, расположенная по адресу: <адрес> 4 квартал <адрес> 1/3 доли (2018 год, 2019 год 12 месяцев из 12, 2020 год 12 месяцев из 12);

- квартира с кадастровым номером 63:26:1307003:167, с кадастровой стоимостью 353313 рублей, расположенная по адресу: <адрес>, 3, (1/2 доли 2 месяца из 12 месяцев в 2018 году, 1/4 доли 10 месяцев из 12 месяцев в 2018 году, 1/4 доли 7 месяцев из 12 месяцев в 2019 году, 1/2 доли 5 месяцев из 12 месяцев в 2019 году),

- земельный участок с кадастровым номером 63:26:1307003:104, кадастровой стоимостью 55561 рублей, расположенный по адресу: <адрес>, (1/4 доли 12 месяцев из 12 месяцев в 2017 году, 1/2 доли 2 месяца из 12 месяцев в 2018 году, 1/4 доли 10 месяцев из 12 месяцев в 2018 году, 1/4 доли 7 месяцев из 12 месяцев в 2019 году, 1/2 доли 5 месяцев из 12 месяцев в 2019 году).

За 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 года налоговым органом ФИО1 начислены налоги за указанное имущество, с направлением в его адрес налоговых уведомлений:

№ от <дата> перерасчет транспортного налога об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 4 125,00 рублей со сроком уплаты не позднее <дата>;

№ от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4 125,00 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 42,00 рублей, за 2018 год в размере 49,00 рублей, всего 91,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 36701315 в размере 916,00 рублей, ОКТМО 36625424 в размере 150,00 рублей, всего 1066,00 рублей со сроком уплаты не позднее <дата>;

№ от <дата> об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 125,00 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 59,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 36701315 в размере 1007,00 рублей, ОКТМО 36625424 в размере 200,00 рублей, всего 1207,00 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Названные налоговые уведомления содержат информацию об объектах налогообложения, налоговых периодах и налоговых ставках.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей своевременно не исполнил, в связи с чем, в его адрес направлены требования:

№ от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 4125,00 рублей, пени в размере 40,87 рублей в срок до <дата>,

№ от <дата> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 366284<дата> год в размере 150,00 рублей и пени в размере 3,85 рублей, земельного налога ОКТМО 366284<дата>, 2018 года в сумме 91,00 рублей, пени в сумме 2,34 рублей в срок до <дата>,

№ от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 4125 рублей, пени в размере 160,27 рублей, 103,02 рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 366284<дата> год в размере 200,00 рублей и пени в размере 7,77 рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 367013<дата> год в размере 1 007,00 рублей и пени в размере 3912 рублей, земельного налога ОКТМО 366284<дата> год в сумме 59,00 рублей, пени в сумме 2,29 рублей в срок до <дата>.

В установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил, в связи с чем, по заявлению налогового органа от <дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> вынесен судебный приказ №а-191/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением того же мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный истец требования о выдаче судебного приказа, поступившие к мировому судье <дата>, основывал на недоимке по требованиям: № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, то есть по требованию № от <дата> предъявленному ко взысканию в судебном порядке за пределами 6-месячного срока после окончания срока исполнения указанного требования (срок уплаты до <дата>, то есть до <дата>).

Согласно части 1 стать 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам, несвоевременной уплаты недоимки налогоплательщиком, уважительности причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не представлено. Доказательств уплаты недоимки и пени в полном объеме, а также контррасчет заявленных ко взысканию сумм ФИО1 не представлены.

Тем самым, МИФНС допущены нарушения порядка взыскания недоимки спустя установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015 год, а также пени, рассчитанные на данную недоимку, поскольку без взыскания налога/взноса начисление пени не основано на нормах материального права.

Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (пункт 1).

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4).

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован <дата>.

Таким образом, учитывая, что по требованию № по состоянию на <дата> размер недоимки (пени) составил 247,19 рублей, данная недоимка могла быть заявлена лишь совместно с другими требованиями, превышающими минимально установленную законом сумму для обращения в суд или в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию по требованию № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до <дата>, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 18 ноября до <дата>). С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2017, 2018, 2019 года и пени за 2014, 2017, 2018, 2019 года проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по требованиям № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>.

Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки за указанные периоды подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 (четыреста) рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ича, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> квартал 4 <адрес>, недоимку по обязательным в общем размере 5 929 (пять тысяч девятьсот двадцать девять) рублей 87 копеек, в том числе

по транспортному налогу (ОКТМО 36701315):

- за 2014 год пени в размере 103,02 рублей (требование № от <дата>);

по налогу на имущество (ОКТМО 36628424):

по налогу на имущество (ОКТМО 36701315):

по земельному налогу (ОКТМО 36628424):

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ича, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> квартал 4 <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.