РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по делу № 2а-2540/2025 (УИД 43RS0003-01-2025-003682-88)
04 сентября 2025 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,
при секретаре Мальцевой Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование иска указано, что {Дата} мировым судей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 07.06.2024 {Номер} в отношении ФИО2
Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП с 25.08.2020 по 01.10.2023. Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
ФИО2 были начислены 32 448,00 руб. страховые взносы в фиксированном размере ОПС за 2021 год, сроком уплаты 10.01.2022, которые погашены с нарушением срока, а также 8426,00 руб. страховые взносы в фиксированном размере ОМС за 2021 год, сроком уплаты 10.01.2022, которые погашены с нарушением срока 22.04.2022 в сумме 86,92 руб.; 34 445,00 руб. страховые взносы в фиксированном размере ОПС за 2022 год, cpoком уплаты 10.01.2023, которые были частично погашены, остаток долга 4660,31 руб., 8766,00 руб. страховые взносы в фиксированном размере ОМС за 2022 год, которые частично погашены, остаток долга 96,84руб.; 34 504,73 руб. страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, сроком уплаты 16.10.2023; долг не погашен по настоящее время.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме 474,50 руб. за период с 24.01.2022 по 31.12.2022. в сумме 16012,29 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени {Номер} от 22.09.2023 через личный кабинет. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 55 748,67 руб.: 4660,31 руб. - страховые взносы на ОПС за 2022 год; 96,84 руб. - страховые взносы на ОМС за 2022 год; 34 504,73 руб. - страховые взносы на ОПС за 2023 год; 16 486,79 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП с 25.08.2020 по 01.10.2023, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 13.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу п. 7 ст. 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предоставляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если ли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. (п. 2 статьи)
За 2021 год ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере ОПС в сумме 32 448,00 руб., сроком уплаты 10.01.2022, которые погашены с нарушением срока, а также страховые взносы в фиксированном размере ОМС в сумме 8426,00 руб., сроком уплаты 10.01.2022, которые погашены с нарушением срока 22.04.2022 в сумме 86,92 руб.
За 2022 год ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере ОПС в сумме 34 445,00 руб., cpoком уплаты 10.01.2023, которые были частично погашены, остаток долга составляет 4660,31 руб., страховые взносы в фиксированном размере ОМС в сумме 8766,00 руб., которые частично погашены, остаток долга 96,84руб.
За 2023 год ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном размере 34 504,73 руб., сроком уплаты 16.10.2023; долг не погашен по настоящее время.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней в сумме 474,50 руб. за период с 24.01.2022 по 31.12.2022, 16 012,29 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
22.09.2023 административному ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени {Номер}, которое до настоящего времени не исполнено.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) не предусмотрено.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В связи с неисполнением административным ответчиком требования {Номер} от 22.09.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств {Номер} от 26.01.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования {Номер} от 22.09.2023 истек 26.01.2024, следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до 26.07.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 07.06.2024, то есть в установленный законом срок.
07.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 в доход государства 94 202,52 руб., который отменен 17.02.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истек 17.08.2025.
Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 08.08.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.
Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком суду не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: {Адрес}, ({Номер}), за счет его имущества в доход государства сумму в размере 55 748,67 руб.: 4660,31 руб. – страховые взносы на ОПС за 2022 год, 96,84 руб. – страховые взносы на ОМС за 2022 год, 34 504,73 руб. – страховые взносы на ОПС за 2023 год, 16 486,79 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: {Адрес}, ({Номер}), в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева
Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025.