Решение по делу № 2А-2304/2025 от 05.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2304/2025

УИД: 91RS0001-01-2025-003882-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя в составе:

председательствующего судьи – Плиевой Н.Г.,

при секретаре – Подгаецкой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 42 383, 21 рублей, а именно: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 3 849,55 рублей; налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3 557,85 рублей; налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 5 211,92 рублей; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 785,25 рублей; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 4 356,75 рублей; налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 981,40 рублей; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 269,20 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 371,29 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 42 383, 21 рублей, по следующим обязательствам: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 3 849,55 рублей; налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3 557,85 рублей; налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 5 211,92 рублей; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 785,25 рублей; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 4 356,75 рублей; налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 981,40 рублей; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 269,20 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 371,29 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование № 42653 от 09.07.2023 об оплате задолженности на сумму 24 277,14 рублей, сроком добровольной уплаты задолженности до 28.08.2023. Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Следовательно, срок до 28.02.2024 12.02.2024 налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Симферополя с первым по требованию заявлением на вынесения судебного приказа на сумму 45 345,25 руб. В указанное заявление, в том числе вошли задолженности, включенные в требование. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Следовательно, крайний срок для обращения в мировой суд со вторым заявлением ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Симферополя с заявлением на вынесения судебного приказа на сумму 42 383,21 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение № об отказе в принятии заявления по причине пропуска срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Следовательно, крайний срок для обращения в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ИФНС России по г. Симферополю считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а также абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело и назначено к разбирательству в открытом судебном заседании на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ИФНС России по <адрес> явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечила, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» заблаговременно до начала судебного заседания.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание надлежащее уведомление лиц, участвующих в деле, о дате, времени и месте судебного заседания, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положениям п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам.

В соответствии с частью 1.1. статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации

Законом Республики Крым от 17.04.2020 № 67-ЗРК/2020 «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Республике Крым» с 1 июля 2020 года на территории Республики Крым введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В силу ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как усматривается из материалов административного дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации, представленной налоговым органом, ФИО1 оказывает услуги по перевозке физическим лицам, сумма дохода, полученная в качестве налога на профессиональный доход за период с декабря 2023 года по июнь 2024 года составила 1 821 286 рублей.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком налог на профессиональный доход за период с декабря 2023 года по июнь 2024 года в общем размере 30 011,92 оплачен не был, доказательств его оплаты административным ответчиком суду не представлено, указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Таким образом, суд находит административные исковые требования в данной части подлежащими удовлетворению.

Согласно положениям ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пунктов 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Симферополь вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы в размере 45 345,25 рублей, в том числе пени в размере 10 485,41 рублей. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Железнодорожному району г. Симферополя от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно представленному расчету, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 5 948,33 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 86 727,93 рублей, в том числе пени 22 856,17 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10 484,88 рублей.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12.371,29 рублей.

Суду представлен детальный расчет образовавшейся задолженности, включая начисление пени. Расчет взыскиваемых налоговым органом налога и пени судом проверен и сомнений не вызывает.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г. Симферополю12.02.2024 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополь, то есть в пределах установленного срока (судебный приказ №).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г. Симферополю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополь с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополь от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления ИФНС России по г. Симферополю отказано.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Следовательно, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Симферополю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ.

Применив вышеуказанные нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из указанного выше, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 297-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в размере 42 383,21 рублей, а именно:

- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 3 849,55 рублей (три тысячи восемьсот сорок девять рублей пятьдесят пять копеек);

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3 557,85 рублей (три тысячи пятьсот пятьдесят семь рублей восемьдесят пять копеек);

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 5 211,92 рублей (пять тысяч двести одиннадцать рублей девяноста две копейки);

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 785,25 рублей (три тысячи семьсот восемьдесят пять рублей двадцать пять копеек);

- налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 4 356,75 рублей (четыре тысячи триста пятьдесят шесть рублей семьдесят пять копеек);

- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 981,40 рублей (три тысячи девятьсот восемьдесят один рубль сорок копеек);

- налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 269,20 рублей (пять тысяч двести шестьдесят девять рублей двадцать копеек);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 371,29 рублей (двенадцать тысяч триста семьдесят один рубль двадцать девять копеек).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Г. Плиева

Решение в окончательной форме составлено 5 ноября 2025 года.

Судья Н.Г. Плиева