Решение по делу № 2А-2082/2022 от 13.07.2022 - о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога.

Дело № 2а-2082/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе председательствующего судьи Соболевой В.А.,

при секретаре Надыршиной А.У.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда 13 июля 2022 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО2 о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с названным выше административным иском.

Требования мотивированы тем, что ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 1095 с 12.01.2016; квартирой по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 45,70, дата регистрации – 06.05.2003; иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес> кадастровый номер 49:01:020119:367, площадь 246,30, дата регистрации 12.01.2016. Административному ответчику сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество за 2015, 2016 года уведомлением № 64392616 на сумму 2667 руб. – налог на имущество физических лиц, 13 269 руб. – земельный налог; за 2017 год уведомлением № 59429425 на сумму 2800 руб. – налог на имущество физических лиц, 13 269 – земельный налог; за 2018 год уведомлением № 67329888 на сумму 3079 руб. – налог на имущество физических лиц, 13269 руб. – земельный налог. Направление уведомлений подтверждается копиями почтовых реестров.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный в уведомлениях срок налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сумму неуплаченного налога произведено начисление пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования № 34179 от 09.09.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019; № 3080 от 09.09.2019 со сроком исполнения до 24.03.2020. Направление требований подтверждается копиями почтовых реестров.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 08.06.2020 отменен 26.11.2021 в связи с поступившими от должника возражениями.

На момент подачи административного искового заявления, административным ответчиком уплачена сумма пени транспортному налогу в размере 32 руб. 77 коп., сумма пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 58 коп. по требованию № 34179, в остальной части требование не исполнено. Требование № 3080 налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного УФНС России по Магаданской области просит суд взыскать с ФИО2:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.02.2017 по 07.07.2019 в размере 53 руб. 66 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 440 руб. 40 коп.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.02.2017 по 07.07.2019 в размере 2430 руб. 53 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2 руб. 77 коп.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13 269 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 156 руб. 24 коп., всего взыскать 19 465 руб. 09 коп.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, своего представителя для участия в деле не направил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем, в силу положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

До начала судебного заседания от административного ответчика поступили возражения на административные исковые требования. Выражая несогласие с административным иском, указывает, что административный истец на дату обращения в суд с настоящим иском утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в установленном законом порядке. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель административного истца в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила их удовлетворить в полном объеме. Дополнительно пояснила, что поскольку ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и мировым судьей судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области был вынесен судебный приказ от 08.06.2020 в связи с неисполнением должником требований № 34179 от 08.07.2019 со сроком исполнении 01.11.2019, № 3080 от 28.01.2020. Поскольку срок обращения в суд по самому раннему требования, № 34179 (срок обращения в суд – 01.05.2023), не истек, заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока. В 2020 г. налоговый орган обратился в Магаданский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2715 руб. 50 коп., пени за 2017 год в размере 13 руб. 10 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 2430 руб., пени за 2015 г. в размере 7 руб. 33 коп.; недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 13 269 руб., пени за 2017 год в размере 65 руб. 24 коп., а всего в размере 18 500 руб. 17 коп. Административные исковые требования судом удовлетворены, решение суда ФИО2 не обжаловано.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав представленные в дело письменные доказательства, материалы судебного приказа № 2а-2291/8-2020 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Магаданской области задолженности по налогам, материалы гражданского дела № 2а-815/2020, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п. 1, 4 пункта 1).

В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес> площадь 1095 кв.м., дата регистрации права – 12 января 2016 г.

- квартира по адресу: <адрес> площадь 45,7 кв.м., дата регистрации права 06 мая 2003 г.;

- здание бывшей музыкальной школы по адресу: <адрес> площадь 246,3 кв.м., дата регистрации права 12 января 2016 г.

Также ФИО2 являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> дата регистрации права – 02 июля 2014 г., дата прекращения права – 27 сентября 2014 г.

Указанные обстоятельства установлены ранее постановленным решением от 31.07.2020 по административному делу № 2а-815/2020, вступившим в законную силу 15.09.2020.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеназванных объектов недвижимого имущества и транспортного средства, в силу вышеприведенных положений налогового законодательства, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного.

Из представленных в дело доказательств следует, что налоговым органом 28.05.2015 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 833452 от 28.05.2015 об уплате исчисленной суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2430 руб. и 48,5 руб. соответственно, в срок до 01 октября 2015 г.

Кроме этого, 03.10.2017 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 64392616 от 21.09.2017 об уплате исчисленной суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 13269 руб. и 2667 руб. соответственно, в срок до 01 декабря 2017 г.

18.09.2018 в адрес ФИО2 направлено требование № 59429425 от 25.08.2018 об уплате исчисленной суммы земельного и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 269 руб. и 2800 руб. соответственно, в срок до 03.12.2018.

09.09.2019 ФИО2 направлено требование № 34179 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2019.

09.09.2019 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 67329888 от 22.08.2019 об уплате исчисленной суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 269 руб. и 3079 руб. соответственно, в срок не позднее 02.12.2019.

05.02.2020 ФИО2 направлено требование № 3080 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2020.

В нарушении обязанности, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, п. 2 ст. 45, п. 4 ст. 57, ст. 58, ч.ч.1, 3 ст. 367, ч.1 ст. 397, ч.ч.1, 2 ст. 409 НК РФ, начисленные суммы вышеуказанных налогов в установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях и требованиях № 833452 от 28.05.2015, № 64392616 от 21.09.2017, № 59429425 от 25.08.2018, № 67329888 от 22.08.2019 в срок не уплачены, что административным ответчиком не оспаривалось и подтверждается приложенной к иску расшифровкой задолженности.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений и неуплатой налога, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 02 по 12 октября 2015 г. в размере 7 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с 02 по 19 декабря 2017 г. в размере 13 руб. 10 коп., по земельному налогу за период с 02 по 19 декабря 2017 г. в сумме 65 руб. 24 коп.

09.09.2019 административным истцом в адрес ответчика на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 34179 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также пени со сроком исполнения до 09.11.2019.

05.02.2020 административным истцом в адрес ответчика на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 3080 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени со сроком исполнения до 24.03.2020.

Согласно исковому заявлению, а также представленной в материалы дела расшифровки задолженности налогоплательщика вышеприведенные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, а также пени, ФИО2 до настоящего времени не уплачены.

По сведениям административного истца на момент подачи административного искового заявления, административным ответчиком уплачена сумма пени транспортному налогу в размере 32 руб. 77 коп., сумма пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 58 коп. по требованию № 34179, в остальной части требование не исполнено. Требование № 3080 налогоплательщиком не исполнено.

08.06.2020 мировым судьей судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № 2а-2291/8-2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогам и пени за вышеуказанный период.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Магаданского судебного района Магаданской области от 26.11.2021 судебный приказ № 2а-2291/8-2020 от 08.06.2020 отменен.

С рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 30.05.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Поводом для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа послужило неисполнение должником требований № 34179 от 08.07.2019 с сроком исполнения до 01.11.2019, № 3080 от 28.01.2020.

Учитывая, что самое раннее требование об уплате налога и пени направлено в адрес налогоплательщика 08.07.2019, сроком его исполнения являлось 01.11.2019, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для взыскания задолженности по налогу и пени истекал 01.05.2023, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 08.06.2020.

Решением Магаданского городского суда от 31.07.2020 по административному делу № 2а-815/2020 удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, удовлетворить.

С ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 2715 руб. 50 коп., пеня за 2017 год в размере 13 руб. 10 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 2430 руб., пеня за 2015 г. в размере 7 руб. 33 коп.; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 13 269 руб., пени за 2017 год в размере 65 руб. 24 коп., а всего взыскано 18 500 руб. 17 коп.

Названное решение суда административным ответчиком не оспаривалось и вступило в законную силу 15.09.2020.

Таким образом, довод административного ответчика, изложенный в возражениях на административный иск, о невозможности взыскания задолженности по пени за спорный период, не нашел своего подтверждения, поскольку административным истцом не пропущен срок для обращения в суд по главному требованию о взыскании недоимки по налогам. В связи с чем, срок обращения в суд за взысканием пени административным истцом не пропущен.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц, а также пени, проверен судом, признан арифметически верным и соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

Доказательств, опровергающих наличие вышеуказанной задолженности, а также правильность её расчета, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, и факт не уплаты ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени нашел свое подтверждение в судебном заседании, то суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан".

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственная пошлина, рассчитанная пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований в размере 778 руб. 60 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО2 о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.02.2017 по 07.07.2019 в размере 53 руб. 66 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 440 руб. 40 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.02.2017 по 07.07.2019 в размере 2430 руб. 53 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 2 руб. 77 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13 269 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 156 руб. 24 коп., а всего взыскать 19 465 (девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 778 (семьсот семьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме с учетом выходных дней – 26 июля 2022 года.

Судья В.А. Соболева