Дело № 58RS0018-01-2022-004059-67
№ 2а-2194/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 августа 2022 года г.Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Миллер С.А.
при ведении протокола помощником судьи Кругловой Ю.С.,
рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени, указав, что по сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельный участок на территории Номер Номер , площадь 400 кв.м, вид использования: для ведения садоводства и огородничества, дата регистрации права – 15.12.1993г.
ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 101,00 руб., за 2017 год – в размере 101,00 руб., за 2018 год – в размере 101,00 руб.
ФИО1 направлены налоговые уведомления от 21.09.2017г. № 54376973 (налог за 2016 год), от 13.08.2018г. № 44227742 (налог за 2017 год), от 27.07.2019г. № 43119555 (налог за 2018 год).
ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 начислены пени.
В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени от 27.11.2018г. № 15983, от 09.07.2019г. № 27195, от 11.07.2019г. № 23582, от 11.11.2020г. № 80500.
Решениями Ленинского районного суда г.Пензы по делу № 2а-1906/2017, по делу № 2а-3872/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу по уведомлениям от 04.06.2015г. № 238478 (налог за 2014 год), от 13.09.2016г. № 78365189 (налог за 2015 год).
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.03.2022г. мировым судьей был выдан судебный приказ, но 17.03.2022г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2792,00 руб., земельный налог в размере 303,00 руб., пени по земельному налогу в размере 20,78 руб.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, на административном иске настаивал, указав, что налоговым органом изначально ФИО1 направлено требование от 27.11.2018г. № 15983 со сроком исполнения до 16.01.2019г. о взыскании налогов, пени в сумме, не превышающей установленного размера взыскания, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 16.01.2019г. (3 года 6 месяцев), этот срок истекал 16.07.2022г., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 21.02.2022г.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, просила применить положения ст. 196 Гражданского кодекса РФ, указывая на то, что срок исковой давности составляет 3 года.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Налоговым органом ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов:
№ 238478 от 04.06.2015г. об уплате транспортного налога за 2014 год (за 7 месяцев) в размере 4287,70 руб., срок уплаты – не позднее 01.10.2015г.,
№ 78365189 от 13.09.2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год (за 8 месяцев) в размере 5250,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 101,00 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2016г.,
№ 54376973 от 21.09.2017г. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 101,00 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2017г.,
№ 44227742 от 13.08.2018г. об уплате земельного налога за 2017 год в размере 101,00 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018г.,
№ 43119555 от 25.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 101,00 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019г.
В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом ФИО1 выставлялись требования:
№ 15983 по состоянию на 27.11.2018г. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 101,00 руб., пени по земельному налогу в размере 9,02 руб., срок уплаты – до 16.01.2019г.,
№ 27195 по состоянию на 09.07.2019г. об уплате земельного налога за 2017 год в размере 101,00 руб., пени по земельному налогу в размере 5,64 руб., срок уплаты – до 05.11.2019г.,
№ 23582 по состоянию на 11.07.2019г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 2792,00 руб., срок уплаты – до 05.11.2019г.
№ 80500 по состоянию на 11.11.2020г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 101,00 руб., пени по земельному налогу в размере 6,12 руб., сроку уплаты – до 10.12.2020г.
Направление указанных требований подтверждается соответствующими списками на отправку заказной корреспонденции.
Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 29.06.2017г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взысканы задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4287,50 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,08 руб., государственная пошлина в бюджет г. Пензы в размере 400,00 руб.
Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 21.12.2017г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взысканы задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 5250,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 33,25 руб., государственная пошлина в размере 400,00 руб.
05.03.2022г. мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Пензы поступило заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 2792,00 руб., земельного налога в размере 303,00 руб., пени по земельному налогу в размере 29,78 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы от 05.03.2022г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взысканы пени по транспортному налогу в размере 2792,00 руб., земельный налог в размере 303,00 руб., пени по земельному налогу в размере 20,78 руб., государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 200,00 руб.
Определением Ленинского районного суда г.Пензы от 17.03.2022г. указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
29.06.2022г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в Ленинский районный суд г.Пензы с данным административным иском.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 356, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013г. № 334-ФЗ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
В данном случае налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления, требования налогоплательщику налоговым органом не направлялись.
При определении размера налогов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.
Ссылка ФИО1 на ст. 196 Гражданского кодекса РФ ошибочна.
Порядок взыскания налогов, пени установлен Налоговым кодексом РФ.
Срок обращения налогового органа за выдачей судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Проверка законности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 КАС РФ не подлежит обжалованию. В связи с этим при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налогов, пени в исковом порядке после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять законность судебного приказа, выданного мировым судьей, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение налоговым органом срока на такое обращение. При рассмотрении вопроса о взыскании налогов, пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Мировой судья по требованию ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога, пени. Срок обращения с данным административным исковым заявлением ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не пропущен (судебный приказ отменен 17.03.2022г., административный иск налоговым органом предъявлен 29.06.2022г.).
С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2792,00 руб., земельный налог за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 303,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 20,78 руб., всего – 3115,78 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме вынесено 10.08.2022г.
Судья С.А. Миллер